Галоўная Трансфертнае цэнаўтварэнне ў Рэспубліцы Беларусь Дакументаванае абгрунтаванне прымененых цэн

Дакументаванае абгрунтаванне прымененых цэн

Справаздачнасць плацельшчыкаў і дакументаванае абгрунтаванне цаны

У мэтах ажыццяўлення кантролю прымянення трансфертных цэн з 2016 года ў Падатковым кодэксе Рэспублікі Беларусь (далей - Кодэкс) замацаваны абавязак плацельшчыка паведамляе аб усіх здзейсненых ім у падатковым перыядзе здзелках, якія падпадаюць пад дзеянне артыкула 30-1 Кодэкса шляхам прадастаўлення звестак аб іх у электронны рахунак-фактуру (звесткі ўносяцца ў рахунак-фактуру (у дачыненні да здзелак, па якіх заканадаўствам, якое рэгулюе іх прадстаўленне, прадугледжана іх складанне) незалежна ад сумы цаны здзелак і наяўнасці на дату запаўнення рахунку-фактуры звестак аб адхіленні прымененых ім цэн ад рыначных цэн) і кірункі яго з выкарыстаннем партала электронных рахункаў-фактур, якія з'яўляюцца інфармацыйным рэсурсам Міністэрства па падатках і зборах Рэспублікі Беларусь у падатковы орган па месцы пастаноўкі на ўлік;

Плацельшчыкі, якія ажыццявілі буйныя здзелкі знешнегандлёвыя здзелкі па рэалізацыі (набыцці) тавараў па вызначаным Урадам пераліку стратэгічных тавараў, здзелкі па рэалізацыі і (або) набыцці тавараў (работ, паслуг) па знешнегандлёвай дзейнасці арганізацыі, уключанай у пералік буйных плацельшчыкаў, калі сума цаны такіх здзелак на працягу падатковага перыяду з адной асобай перавышае 10 мільярдаў беларускіх рублёў (без уліку ўскосных падаткаў),, абавязаны складаць і па паведамленню падатковага органа, што праводзіць камеральную праверку (па патрабаванні (загадзе) падатковага органа, якая праводзiць праверку, за выключэннем камеральнай праверкі, ці запланаваным ва ўстаноўленым парадку яе правядзенне), прадстаўляць у гэты падатковы орган дакументацыю, якая пацвярджае эканамічную абгрунтаванасць прымененай цаны, у разрэзе кожнага дагавора, дапаўненні да дагавора, спецыфікацыі (у залежнасці ад таго, у якім з названых дакументаў вызначана цана здзелкі), склалі частка буйной здзелкі.

Дакументацыя, якая пацвярджае эканамічную абгрунтаванасць прымененай цаны, складаецца плацельшчыкамі, якія здзейснілі буйную здзелку незалежна ад таго, ці маецца факт адхіленні прымененых плацельшчыкам цэн ад рыначных цэн і атрымання запыту (патрабавання) падатковага органа.

Усе астатнія плацельшчыкі, якія ажыццяўляюць здзелкі падлягаюць кантролю ў рамках артыкула 30-1 абавязаны па паведамленню (па патрабаванні (загадзе)) падатковага органа, прадстаўляць эканамічнае абгрунтаванне прымененай цаны, што пацвярджае, што ўжытая плацельшчыкам цана адпавядае рынкавай цане, якая склалася адпаведна на дату рэалізацыі і (або) набыцця тавараў (работ, паслуг), па кожнай здзелцы ў разрэзе дагавора, дапаўненні да дамовы, спецыфікацыі (у залежнасці ад таго, у якім з названых дакументаў вызначана цана здзелкі). Эканамічнае абгрунтаванне прымененай цаны павінна ўтрымліваць наступную інфармацыю (дакументы):

  • поўнае найменне арганізацыі, прозвішча, уласнае імя, імя па бацьку (калі такое маецца) асобы, у тым ліку ўзаемазалежнага, або рэзідэнта афшорнай зоны, якія заключылі з плацельшчыкам здзелку, вызначаную ў пункце 1 артыкула 30-1 Кодэкса (далей - бок здзелкі), указанне краіны іх рэгістрацыі, грамадзянства або месца жыхарства або падатковага рэзiдэнцтва;
  • апісанне прадмета здзелкі, якое ўключае найменне тавару (работы, паслугі) з указаннем кода адзінай Таварнай наменклатуры знешнеэканамічнай дзейнасці Еўразійскай эканамічнай саюза (кода Агульнадзяржаўнага класіфікатара Рэспублікі Беларусь "Віды эканамічнай дзейнасці", "Прамысловая і сельскагаспадарчая прадукцыя"), якасныя характарыстыкі тавару (сукупнасць уласцівасцей, характарыстык, указаных у сертыфікаце якасці (адпаведнасці) тавару (работы, паслугі), звесткі аб гандлёвай марцы, указанне краіны паходжання і вытворцы, звесткі аб умовах дастаўкі (паводле Міжнародных правіл тлумачэння гандлёвых тэрмінаў (ИНКОТЕРМС 2010)), фактычным ажыццяўленні плацяжоў (перадаплата (у якім памеры), наступная аплата (праз якую колькасць дзён), прадастаўленне адтэрміноўкі, растэрміноўкі і гэтак далей);
  • інфармацыя (пры наяўнасці) аб цэнах на ідэнтычныя (аднастайныя) тавары (работы, паслугі), рэнтабельнасці па супастаўным здзелках, прымененых плацельшчыкам з неўзаемазалежнымі асобамі, іншымі арганізацыямі, якія ажыццявілі супастаўляльныя здзелкі, з указаннем крыніц інфармацыі і прыкладаннем дакументаў, якія змяшчаюць звесткі аб цэнах (рэнтабельнасці) (вытрымкі з друкаваных выданняў і іншыя дакументы). Калі крыніцай інфармацыі з'яўляюцца дадзеныя з глабальнай камп'ютарнай сеткі Інтэрнэт, згадваецца адпаведны сайт, на якім размешчаны такія дадзеныя, і (або) прадстаўляецца графічная выява экрана (скрыншот) адпаведнай інтэрнэт-старонкі;
  • • іншую інфармацыю, якая пацвярджае, што камерцыйныя і (або) фінансавыя ўмовы ажыццёўленых плацельшчыкам здзелак адпавядаюць тым, якія мелі месца ў супастаўных здзелках.
Дакументацыя і эканамічнае абгрунтаванне, прадстаўляюцца:
пры правядзенні камеральнай праверкі - у тэрмін, які ўказаны ў паведамленні, які не можа быць менш за 10 рабочых дзён з дня накіравання дзеяння;

пры правядзенні праверкі, за выключэннем камеральнай праверкі, - у тэрмін, усталяваны падатковымі органамі ў загадзе (патрабаваннi), які не можа быць менш за 5 рабочых дзён з дня ўручэння прадпісання (патрабавання).

Пад дакументацыяй, якая пацвярджае эканамічную абгрунтаванасць прымененай плацельшчыкам цаны, разумеецца сукупнасць дакументаў або адзіны дакумент, складзеныя ў адвольнай форме (калі складанне такіх дакументаў па ўстаноўленай форме не прадугледжана нарматыўнымі прававымі актамі Рэспублікі Беларусь) і змяшчаюць наступныя звесткі:

апісанне прадпрымальніцкай дзейнасці плацельшчыка ў падатковым перыядзе, звязанай з буйной здзелкай, якое ўключае:

інфармацыю аб выкананых ім у здзелках функцыях (вытворчая, пасрэдніцкая, іншыя), выкарыстаных матэрыяльных або нематэрыяльных актывах (ці мела месца пры ажыццяўленні здзелкі выкарыстанне офісных памяшканняў, і (або) вытворчых магутнасцей, і (або) нематэрыяльных актываў, і (або) складскіх памяшканняў або здзелка ажыццяўлялася без выкарыстання названых актываў);

інфармацыю аб галіне (тэндэнцыі развіцця, характэрныя асаблівасці, канкурэнцыя на рынку тавараў (работ, паслуг)), да якой адносіцца дзейнасць плацельшчыка пры ажыццяўленні здзелкі;

пераказ эканамічных і іншых фактараў, якія ўплываюць на ўстанаўленне цэн на тавары (работы, паслугі) плацельшчыка;

схематычную структуру холдынгу (групы кампаній), найменне і месцазнаходжанне кіруючай кампаніі, пералік асноўных відаў дзейнасці холдынгу (групы кампаній) - калі плацельшчык уваходзіць у холдынг (групу кампаній);

інфармацыю аб стратэгіі продажаў і кіравання плацельшчыка, якая можа паўплываць на кошт здзелкі;

інфармацыю аб узаемазалежным твары ці пра рэзідэнтаў афшорных зон:

поўнае найменне арганізацыі, прозвішча, уласнае імя, імя па бацьку (калі такое маецца) асобы, у тым ліку ўзаемазалежнага, або рэзідэнта афшорнай зоны, якія заключылі з плацельшчыкам здзелку, вызначаную ў пункце 1 артыкула 30-1 Кодэкса (далей - бок здзелкі), указанне краіны іх рэгістрацыі, грамадзянства або месца жыхарства або падатковага рэзiдэнцтва;

дадзеныя аб ступені ўзаемазалежнасці з бокам здзелкі (доля прамога ўдзелу, доля ўскоснага ўдзелу, доля прамога і ўскоснага ўдзелу, наяўнасць кантролю ў дачыненні да або з боку асобы, якая з'яўляецца бокам здзелкі, ці з'яўляюцца бок здзелкі і плацельшчык заснавальнікамі адной арганізацыі, іншыя падставы, вызначаныя артыкулам 20 Кодэкса);

апісанне віду дзейнасці ўзаемазалежнай асобы або рэзідэнта афшорнай зоны (указанне галіны, да якой адносіцца яго дзейнасць, яго рэпутацыі на рынку - устойлівае меркаванне аб вартасцях і недахопах кампаніі ў дзелавым свеце, устойлівасць яе фінансавага становішча, доля рынку, даступнасць інфармацыі ў адкрытых крыніцах), мэта набыцця тавару (работы, паслугі), якая з'яўляецца прадметам здзелкі (канчатковае спажыванне, перапродаж, выкарыстанне ў вытворчасці);

апісанне прадмета здзелкі, якое ўключае найменне тавару (работы, паслугі) з указаннем кода адзінай Таварнай наменклатуры знешнеэканамічнай дзейнасці Еўразійскай эканамічнай саюза (кода Агульнадзяржаўнага класіфікатара Рэспублікі Беларусь "Віды эканамічнай дзейнасці", "Прамысловая і сельскагаспадарчая прадукцыя"), якасныя характарыстыкі тавару (сукупнасць уласцівасцей, характарыстык, указаных у сертыфікаце якасці (адпаведнасці) тавару (работы, паслугі), звесткі аб гандлёвай марцы, указанне краіны паходжання і вытворцы, звесткі аб умовах дастаўкі (паводле Міжнародных правіл тлумачэння гандлёвых тэрмінаў (ИНКОТЕРМС 2010)), фактычным ажыццяўленні плацяжоў (перадаплата (у якім памеры), наступная аплата (праз якую колькасць дзён), прадастаўленне адтэрміноўкі , растэрміноўкі і гэтак далей);

інфармацыя (пры наяўнасці) аб цэнах на ідэнтычныя (аднастайныя) тавары (работы, паслугі), рэнтабельнасці па супастаўным здзелках, прымененых плацельшчыкам з неўзаемазалежнымі асобамі, іншымі арганізацыямі, якія ажыццявілі супастаўныя здзелкі, з указаннем крыніц інфармацыі і прыкладаннем дакументаў, якія змяшчаюць звесткі аб цэнах ( рэнтабельнасці) (вытрымкі з друкаваных выданняў і іншыя дакументы). Калі крыніцай інфармацыі з'яўляюцца дадзеныя з глабальнай камп'ютарнай сеткі Інтэрнэт, паказваецца адпаведны сайт, на якім размешчаны такія дадзеныя, і (або) падаецца графічная выява экрана (скрыншот) адпаведнай інтэрнэт-старонкі;

дадзеныя аб падыходах плацельшчыка да вызначэння цаны (кошту) здзелкі:

метад вызначэння цаны ў выпадку выкарыстання плацельшчыкам аднаго з метадаў, прадугледжаных артыкулам 30-1 Кодэкса, з абгрунтаваннем прычын выбару выкарыстанага метаду;

звесткі аб іншых фактарах, якія аказалі ўплыў на кошт (рэнтабельнасць), ужыты плацельшчыкам пры ажыццяўленні здзелкі, у тым ліку разлік (калькуляцыя) цаны;

ажыццёўленыя плацельшчыкам карэкціроўкі падатковай базы па падатку (у выпадку іх ажыццяўлення) і сумы карэкціровак.

Акрамя названай інфармацыі плацельшчык мае права прадставіць іншую інфармацыю, якая пацвярджае, што камерцыйныя і (або) фінансавыя ўмовы ажыццёўленых ім здзелак адпавядаюць тым, якія мелі месца ў супастаўных здзелках, у тым ліку іншых асоб, учыненых з асобамі, якія не з'яўляюцца ўзаемазалежнымі, а таксама іншыя дакументы, якія пацвярджаюць, што ўжытыя плацельшчыкам цэны па здзелках адпавядаюць узроўню рыначных цэн.