Галоўная Трансфертнае цэнаўтварэнне ў Рэспубліцы Беларусь Здзелкі, якія падлягаюць кантролю

Здзелкі, якія падлягаюць кантролю

Здзелкі, якія падлягаюць кантролю

У адпаведнасці з дзеючай з 1 студзеня 2016 года рэдакцыяй артыкула 301 Падатковага кодэкса Рэспублікі Беларусь кантроль прымянення трансфертнага цэнаўтварэння будзе ажыццяўляцца па наступных здзелках, якія выконваліся ў 2016 годзе:

1.з нерухомай маёмасцю (па рэалізацыі або набыцці),у тым ліку праз жыллёвых аблігацый, долевага будаўніцтва;

2.знешнегандлёвым:

  • • калі сума цаны здзелак адпаведна па рэалізацыі або набыцці тавараў (работ, паслуг) на працягу аднаго падатковага перыяду з адной асобай перавышае 100 000 беларускіх рублёў (з улікам дэнамінацыі) без уліку ўскосных падаткаў, здзейсненых з:
    • з узаемазалежнай асобай;
    • з асобай, месца знаходжання (жыхарства) якой знаходзіцца ў дзяржаве (тэрыторыі), вызначанай у якасці афшорнай зоны (указ Прэзідэнта Рэспублікі Беларусь ад 25.05.2006 № 353);
    • зузаемазалежнай асобай або з рэзідэнтам афшорнай зоны здзейсненай пры ўдзеле (праз прадстаўнiка) трэцяй асобы (асоб) праз сукупнасць здзелак, пры ўмове, што такая трэцяя асоба не з'яўляецца ўзаемазалежнай, не выконвае ў дадзеным пагадненні ніякіх дадатковых функцый, і не ўдзельнічае ў дадзеным пагадненні ніякімі актывамі;
  • калі на працягу падатковага перыяду сума цаны здзелак з адной асобай перавышае 1 мільён беларускіх рублёў (з улікам дэнамінацыі) (без уліку ўскосных падаткаў):
    • па рэалізацыі і (або) набыцці тавараў па пераліку стратэгічных тавараў, якi вызначаецца Урадам Рэспублiкi Беларусь (гэты пералік у сапраўдны момант не распрацаваны);
    • па рэалізацыі і (або) набыцці тавараў (работ, паслуг) арганізацыямі, уключанымі ўпералік буйных плацельшчыкаў .

3.здзейсненыя на тэрыторыі Рэспублікі Беларусь, калі сума здзелак на працягу аднаго падатковага перыяду з адной асобай перавышае 100 000 беларускіх рублёў (з улікам дэнамінацыі) без уліку ўскосных падаткаў з узаемазалежнай асобай - падатковым рэзідэнтам Рэспублікі Беларусь (у тым ліку праз сукупнасць здзелак пры ўдзеле (праз прадстаўнiка) трэцяй асобы (асоб)), якая мае права не вылічваць і не выплачваць падатак (вызвалена ад падатку) на прыбытак у падатковым перыядзе, у якім здзейснена здзелка, з прычыны таго, што такая асоба адносіцца да асобных катэгорый плацельшчыкаў, і (або) прымяняе асаблівыя рэжымы падаткаабкладання, і (або) ажыццяўляе дзейнасць на вызначаных заканадаўствам тэрыторыях.

Да такіх асоб адносяцца, у тым ліку:

  • рэзідэнты парку высокіх тэхналогій;
  • плацельшчыкі, якія выкарыстоўваюць спрошчаную сістэму падаткаабкладання;
  • рэзідэнты СЭЗ;
  • плацельшчыкі адзінага падатку для вытворцаў сельгаспрадукцыі;
  • арганізацыі, якія падпадаюць пад дзеянне Дэкрэта Прэзідэнта Рэспублікі Беларусь 07.05.3015 № 6 і іншыя.

Для мэт артыкула 301:

пад таварам (працай, паслугай) разумеецца тавар, iншая маёмасць, маёмасныя правы, праца, паслуга;

пад рэалізацыяй тавару (работы, паслугі)разумеецца рэалізацыя тавару, iншай маёмасцi, у тым ліку маёмасных правоў (выкананне работы, аказанне паслугi), прадастаўленне ў карыстанне маёмасці;

пад набыццём тавару (работы, паслугі) разумеецца набыццё тавару, iншай маёмасцi, у тым ліку маёмасных правоў, работы, паслугі, атрыманне ў карыстанне маёмасці;

пад здзелкай па рэалізацыі тавараў (работ, паслуг) разумеецца здзелка, здзейсненая па цэнах ніжэй за рыначныя больш чым на 20 працэнтаў на дату адлюстравання выручкі ад рэалізацыі (даходу);

пад здзелкай па набыцці тавараў (работ, паслуг) разумеецца здзелка, здзейсненая па цэнах вышэй за рыначныя больш чым на 20 працэнтаў на дату адлюстравання выдаткаў (выдаткаў) на іх набыццё;

пад знешнегандлёвай дзейнасцю разумеецца:

  • здзелка па рэалізацыі тавараў (работ, паслуг) (у тым ліку на аснове дагавораў камісіі, даручэння або іншых аналагічных грамадзянска-прававых дагавораў), здзейсненая з замежнай юрыдычнай і (або) фізічнай асобай;
  • здзелка па набыцці тавараў (работ, паслуг) (у тым ліку на аснове дагавораў камісіі, даручэння або іншых аналагічных грамадзянска-прававых дагавораў), здзейсненая з замежнай юрыдычнай і (або) фізічнай асобай.

У 2012 – 2018 гадах

да аналізаванай для мэт прымянення артыкула 301 Падатковага кодэкса Рэспублікі Беларусь адносяцца наступныя віды здзелак:

2012 год

2013 год

2014 год

2015 год

2016 – 2018 гг

Здзелкі з нерухомасцю

па рэалізацыі нерухомай маёмасці

па рэалізацыі нерухомай маёмасці

па рэалізацыі нерухомай маёмасці

па рэалізацыі нерухомай маёмасці

па рэалізацыі, набыцці нерухомай маёмасці, у тым ліку, з дапамогай жыллёвых аблігацый, долевага будаўніцтва

Знешнеэканамічная дзейнасць

па рэалізацыі тавараў замежным юрыдычным і (або) фізічным асобам у рамках знешнегандлёвай дзейнасці

па рэалізацыі тавараў замежным юрыдычным і (або) фізічным асобам у рамках знешнегандлёвай дзейнасці

па рэалізацыі тавараў замежным юрыдычным і (або) фізічным асобам у рамках знешнегандлёвай дзейнасці

па рэалізацыі тавараў (выкананню работ, аказанню паслуг) замежным юрыдычным і (або) фізічным асобам у межах знешнегандлёвай дзейнасці

па рэалізацыі тавараў, iншай маёмасцi, маёмасных правоў (выкананню работ, аказанню паслуг) узаемазалежнай асобе;

асобе, з месцам знаходжання ў афшорнай зоне (у тым ліку, у здзелках з названымі асобамі пры ўдзеле (праз прадстаўнiка) трэцяй асобы праз сукупнасць здзелак) у межах знешнегандлёвай дзейнасці

па набыцці тавараў (работ, паслуг) у замежных юрыдычных і (або) фізічных асоб у межах знешнегандлёвай дзейнасці

па набыцці тавараў, iншай маёмасцi, маёмасных правоў (работ, паслуг) у ўзаемазалежнай асобы;

асобы, з месцам знаходжання ў афшорнай зоне (у тым ліку, у здзелках з названымі асобамі пры ўдзеле (праз прадстаўнiка) трэцяй асобы праз сукупнасць здзелак) у межах знешнегандлёвай дзейнасці

па рэалізацыі і (або) набыцці: тавараў (работ, паслуг) арганізацыямі, уключанымі ў пералік буйных плацельшчыкаў; тавараў па пераліку стратэгічных тавараў, якi вызначаецца Урадам Рэспублiкi Беларусь

Здзелкі на ўнутраным рынку

па здзелках па набыцці, рэалізацыі тавараў, iншай маёмасцi, маёмасных правоў (работ, паслуг) з ўзаемазалежнымі асобамі - падатковым рэзiдэнтам Рэспублiкi Беларусь якая якая мае права не вылічваць і не выплачваць падатак (вызвалена ад падатку) на прыбытак

(у тым ліку, у здзелках з названымі асобамі пры ўдзеле (праз прадстаўнiка) трэцяй асобы праз сукупнасць здзелак)

Здзелкі падлягаюць кантролю на прадмет ужывання плацельшчыкам трансфертных цэн у выпадках, калі сума здзелкі (здзелак) з адной асобай на працягу года складае:

2012 год

2013 – 2014 гг.

2015 год

2016 – 2018 гг.

20 млрд руб

60 млрд руб

1 млрд руб

100 тыс. дэнамін. руб/

1 млн дэнамін. руб (буйныя здзелкі)

У дачыненні да прымянення артыкула 301 Падатковага кодэкса па выніках 2015 года неабходна ўлічваць наступнае. Пры наяўнасцi ў плацельшчыка здзелак па знешнегандлёвай дзейнасці з адной замежнай юрыдычнай і (або) фізічнай асобай (далей - замежны контрагент) як па рэалізацыі, так і па набыцці тавараў (работ, паслуг), кантролю ў межах артыкула 301 Падатковага кодэкса падлягаюць здзелка (здзелкі ), фактычна здзейсненыя на працягу аднаго падатковага перыяду з адным замежным контрагентам, калі:

  • сума здзелкі (здзелак) па рэалізацыі тавараў (работ, паслуг) перавышае 100 тысяч дэнамінаваных беларускіх рублёў;
  • сума здзелкі (здзелак) па набыцці тавараў (работ, паслуг) перавышае 100 тысяч дэнамінаваных беларускіх рублёў.

Гэта значыць, у мэтах вызначэння такога крытэрыю для праверкі як памер здзелкі (здзелак) з адным контрагентам на працягу каляндарнага года, кошт здзелак па рэалізацыі тавараў (работ, паслуг) не сумуецца з коштам здзелак па набыцці тавараў (работ, паслуг).

Здзелкі па рэалізацыі нерухомасці падлягаюць кантролю па-за залежнасці ад іх памеру.

У артыкуле 301Падатковагакодэкса таксама вызначаны пералік здзелак, якія не падпадаюць пад падатковы кантроль трансфертнага цэнаўтварэння. У прыватнасці, не падлягае падатковай карэкціроўцы падаткаабкладаемая база па здзелках з таварамі, калі цана на тавар:

  • рэгулюецца заканадаўствам Рэспублікі Беларусь або замежных дзяржаў (у любой форме);
  • фарміруецца ў адпаведнасці з прадпісаннямі антыманапольных органаў;
  • склалася па выніках біржавых таргоў, праведзеных у адпаведнасці з заканадаўствам Рэспублікі Беларусь або замежнай дзяржавы аб біржавым гандлі;
  • вызначана ў ходзе аўкцыёну, праведзенага ў адпаведнасці з заканадаўствам Рэспублікі Беларусь або замежнай дзяржавы;
  • вызначана ацэншчыкам ў выпадках, калі правядзенне ацэнкі кошту маёмасці з'яўляецца абавязковым у адпаведнасці з заканадаўствам Рэспублікі Беларусь або замежнай дзяржавы.

У дачыненні да іншых выпадкаў падатковыя органы ажыццяўляюць кантроль правільнасці вызначэння падатковай базы па падатку на прыбытак, супастаўляючы для гэтага ўзровень цэн, ужыты плацельшчыкам узроўню рыначных цэн па ідэнтычных (аднастайны) таварах, работах, паслугах.

Палажэнні артыкула 301 Кодэкса ў рэдакцыі, дзейнічае з 1 студзеня 2016 года, не распаўсюджваюцца на:

  • здзелкі па рэалізацыі або набыцці тавараў (работ, паслуг), калi цана (кошт) здзелкі вызначана ў мiжнародным дагаворы Рэспублікі Беларусь;
  • банкаўскія аперацыі па пераліку, вызначанаму Банкаўскім кодэксам Рэспублікі Беларусь;
  • аперацыі з каштоўнымі паперамі і фінансавымі інструментамі тэрміновых здзелак, якiя абарачаюцца на арганiзаваным рынку каштоўных папер.

З 2016 года кантроль адпаведнасці коштаў, прымененых плацельшчыкам, рыначным цэнам пры вызначэнні падатковай базы ажыццяўляецца падатковым органам па выніках справаздачнага перыяду (да 2016 года - па выніках падатковага перыяду) у дачыненні да падатку на прыбытак з дапамогай:

  • камеральных праверак;
  • праверак, за выключэннем камеральных праверак.