|
4 октября 2007 года состоялось 4-е заседание консультативного совета
На заседании присутствовали члены консультативного совета и приглашенные: Кондратова Л.А., Киселев С.А., Гиль С.В., Герасимов В.В., Герштейн Е.Ф., Калинин А.Ф., Колесникова С.П., Кривельская В.С., Макеева Т.В, Севрукевич В.П., Эскина Н.Ф., Тарасова В.П., Татаринович В.В., Ванкевич В.Е., Савчук Э.А.
В ходе заседания рассмотрены следующие вопросы:
1.О проектах законодательных актов по налогообложению на 2008 год.
Отмечено, что работа по упрощению налоговой системы и совершенствованию налогового законодательства Республики Беларусь проводится с учетом решений, принятых рабочей группой, созданной постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12 июня 2006 года № 741.
При подготовке законопроектов на 2008 год учтены положения нормативных правовых актов Президента Республики Беларусь, предложения республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, а также предложения, инициированные членами консультативного совета при Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь.
Особое внимание обращено на значительное упрощение порядка исчисления налога на добавленную стоимость:
- исключение из объектов налогообложения оборотов по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг) для собственного потребления непроизводственного характера и для использования в качестве основных средств товаров (работ, услуг) собственного производства, а также объектов, этапов завершенного капитального строительства. Данное изменение значительно упростит исчисление налога в связи с тем, что исключается операция по исчислению, включению в налоговую декларацию, а по объектам завершенного капитального строительства и операция повторного вычета исчисленного налога;
- полный вычет сумм входного налога, уплаченного при приобретении основных средств и нематериальных активов, вне зависимости от направлений дальнейшего использования этих средств и активов.
- установление права, а не обязанности передачи вычетов при осуществлении оборотов внутри юридического лица;
- признание объектами налогообложения оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, (а не только, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности).
Планируется отмена: налога с пользователей автомобильных дорог, взимаемого по ставке 1% выручки от реализации товаров, (работ, услуг) с компенсацией выпадающих доходов бюджета за счет увеличения ставки налога на добавленную стоимость с 18 до 20 процентов; отчислений в государственный целевой бюджетный фонд развития строительной науки Минстройархитектуры в размере 0,5% от себестоимости выполненных строительно-монтажных работ; сбора за осуществление строительства объектов и сбора за осуществление торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц (ставки устанавливаются местными Советами депутатов в размерах, кратных базовой величине, в зависимости от объема строительно-монтажных работ или от товарооборота, соответственно). Внесены также изменения, направленные на совершенствование механизмов исчисления и уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога).
Присутствующие проинформированы о том, что в рамках рабочей группы для подготовки предложений об упрощении налоговой системы в 2008 году планировалось принять еще ряд предложений, однако с учетом ограниченности ресурсов бюджета их реализация будет осуществляться поэтапно. Это такие предложения, как:
- исключение из объекта обложения налогом на недвижимость активной части основных производственных фондов (станки, оборудование) и распространение налога только на объекты недвижимого имущества (здания и сооружения);
- отмена местных целевых сборов – транспортного и сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района), уплачиваемых по ставке 3 процента из прибыли, остающейся в распоряжении организаций после налогообложения;
- установление единых ставок местного налога с продаж товаров в розничной торговле и налога на услуги в размере 5 процентов;
- отмена сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки.
2. Об освобождении от налогообложения списанной задолженности по санкциям за нарушение сроков и порядка уплаты платежей в бюджет и Фонд социальной защиты.
Отдельными Указами Президента Республики Беларусь, например, от 13 января 2006 года №27 «О реструктуризации задолженности и некоторых иных мерах по финансовому оздоровлению убыточных государственных организаций» предоставлена отсрочка погашения задолженности по платежам в бюджет и Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, а также по уплате экономических санкций и пени за нарушение законодательства о налогах и предпринимательстве.
При отсутствии задолженности по уплате текущих платежей по налогам, сборам в бюджет и платежам в Фонд социальной защиты населения в установленный срок по решению Президента Республики Беларусь задолженность по уплате примененных санкций может быть списана. При этом, отмененные экономические санкции и пени списываются в бухгалтерском учете на внереализационные доходы. Такая хозяйственная операция, в свою очередь, приводит к увеличению налогооблагаемой прибыли предприятий и, соответственно, к дополнительному начислению налогов на прибыль. Отвлечение значительной части оборотных средств негативно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности организаций и приводит к невозможности дальнейшего погашения реструктуризированной задолженности.
Министерство промышленности полагает, что списание штрафных санкций (как мера господдержки), наряду со списанием кредиторской задолженности, не может осуществляться путем начисления и уплаты дополнительных налогов.
В результате обсуждения данного вопроса присутствующие отметили, что урегулирование данного вопроса возможно в результате принятия отдельного нормативного акта. Внесение изменений в законодательство, в том числе и в указы Главы государства по вопросам господдержки нецелесообразно, поскольку данными актами законодательства могут быть предусмотрены различные условия по списанию задолженности и пени, а также уже наработана практика их применения.
3. О предоставлении налоговых деклараций (расчетов) один раз в квартал при одновременном сохранении обязанности плательщиков производить уплату налогов ежемесячно.
Присутствующие единогласно сошлись во мнении, что представление деклараций по налогу на добавленную стоимость один раз в квартал нецелесообразно, поскольку плательщики, применяющие нулевую ставку, не смогут воспользоваться правом вычета налога в полном объеме. При рассмотрении возможности представления деклараций по налогу на прибыль один раз в квартал отмечены как положительные, так и отрицательные последствия такой возможности.
Так, реальным упрощением администрирования налогов явилось бы сокращение периодичности предоставления налоговой отчетности наряду с сокращением периодичности их уплаты. Однако, сокращение сроков уплаты приведет к неравномерному поступлению платежей в бюджет.
При сохранении действующих сроков уплаты представление налоговых деклараций один раз в квартал фактически не упростит работу бухгалтерских служб плательщика, поскольку для определения размера платежей, подлежащих уплате за каждый отчетный месяц, в произвольной либо установленной форме необходимо производить соответствующие расчеты. Уплата налога при представлении квартальной отчетности может производиться в виде авансовых платежей, исчисленных исходя из 1/3 суммы налога за предыдущий квартал с последующей корректировкой исходя из фактических результатов деятельности за квартал, либо исходя из фактических результатов деятельности за каждый месяц.
Оптимальным вариантом было бы предоставление права выбора плательщиком в зависимости от специфики его деятельности периодичности предоставления отчетов по налогам либо один раз в месяц либо один раз в квартал с соответствующим отражением выбранного порядка в учетной политике.
4.Об исчислении налога на добавленную стоимость по многооборотной таре.
С момента прекращения действия Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 16, обороты по реализации (в том числе отгрузке без оплаты) тары признаются объектом налогообложения в общеустановленном порядке. В Законе Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» норма, позволяющая не исчислять НДС при реализации многооборотной тары, отсутствует.
Внесение вышеуказанных изменений было обусловлено тем, что объектом налогообложения не признавались только лишь обороты по реализации многооборотной тары, т.е. тары, подлежащей возврату, и, соответственно, когда тара не возвращалась, на организацию возлагались обязанности по исчислению НДС в общеустановленном порядке, что вызывало серьезные затруднения с определением момента фактической реализации, т.к. зачастую в договорах не оговаривались сроки возврата тары, а только указывалось, что тара является многооборотной либо возвратной.
В настоящее время реализация (отгрузка) данной тары признается объектом налогообложения.
Необходимо отметить, что в части реализации многооборотной тары Законом предусмотрены особенности определения налоговой базы, согласно которым налоговая база по приобретенной таре определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом налога, что на практике означает отсутствие налоговой базы и, соответственно, неисчисление налога, в случае реализации тары по залоговым ценам. Также законодательством предусмотрена возможность корректировки оборотов по реализации в случае возврата тары.
Для предприятий торговли применение законодательства при обороте тары не вызывает проблем. Предприятия, являющиеся одновременно производителями тары и осуществляющие отгрузку продукции в изготовленной или приобретенной таре, действительно испытывают затруднения.
Вариантом упрощения законодательства по данному вопросу может быть исключение из объектов налогообложения НДС оборотов по реализации тары либо установление в качестве объекта налогообложения только произведенной тары.
В результате обсуждения вопросов членами совета рекомендовано:
Министерству финансов совместно с Министерством по налогам и сборам в случае доработки пакета законопроектов на 2008 год рассмотреть возможность внесения в них изменений:
- по периодичности предоставления отчетов по налогу на прибыль по выбору плательщика либо один раз в месяц либо один раз в квартал с соответствующим отражением выбранного порядка в учетной политике;
- по порядку налогообложения тары;
При невозможности внесения изменений в законопроекты на 2008 год предусмотреть реализацию внесенных предложений в 2009 году.
Пресс-центр Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
т.: 200-27-64, 200-56-25
|
