Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов

Республики Беларусь 26 марта 1999 г. 8/184

ПРИКАЗ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА

РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

23 марта 1999 г. N 46

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РАЗЪЯСНЕНИЯ О СТАВКАХ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

И ПОРЯДКЕ ЕГО ИСЧИСЛЕНИЙ

(в ред. приказов ГНК от 10.05.1999 N 105, от 22.09.1999 N 233,

от 11.01.2000 N 5, постановлений ГНК от 11.05.2010 N 41,

от 29.09.2000 N 90, от 05.01.2001 N 1, от 05.03.2001 N 24,

от 26.06.2001 N 91, постановлений МНС от 28.12.2001 N 135,

от 39.09.2002 N 85, от 19.12.2002 N 106, от 16.01.2004 N 2,

от 06.03.2003 N 22, от 16.05.2003 N 57, от 02.10.2503 N 88,

от 16.01.2004 N 6, от 01.04.2004 N 50, от 26.16.2004 N 117,

от 24.12.2004 N 136, от 31.03.2005 N 75)

В связи с принятием Закона Республики Беларусь "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" от 9 марта 1999 г. N 247-З и в целях обеспечения надлежащей реализации правил исчисления подоходного налога ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемое Разъяснение о ставках подоходного налога и порядке его исчисления.

2. Настоящий приказ и разъяснение довести до сведения инспекций.

Председатель Н.Н.ДЕМЧУК

                                             УТВЕРЖДЕНО

                                             Приказ Государственного

                                             налогового комитета

                                             Республики Беларусь

                                             23.03.1999 N 46

РАЗЪЯСНЕНИЕ

О СТАВКАХ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА И ПОРЯДКЕ ЕГО ИСЧИСЛЕНИЯ

(в ред. приказов ГНК от 10.05.1989 N 105, от 22.09.1999 N 233,

от 11.01.2000 N 5, постановлений ГНК от 11.95.2000 N 41,

от 29.09.2000 N 90, от 05.01.2001 N 1, от 05.03.2001 N 24,

от 26.06.2001 N 91, постановлений МНС от 28.12.2001 P 135,

от 09.09.2002 N 85, от 19.12.2002 N 106, от 16.02.2003 N 2,

от 06.03.2003 N 22, от 16.05.2003 N 57, от 03.10.2003 N 88,

от 16.01.2004 N 6, от 01.04.2004 N 54, от 26.10.2004 N 117,

от 24.12.2004 N 136, от 31.03.2505 N 45)

Во исполнение Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с физических лиц" <*> в редакции Закона Республики Беларусь "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" от 9 марта 1999 г. N 247-З <*> (Звязда, 1999 г., N 35) Государственный налоговый комитет Республики Беларусь доводит до сведения шкалу ставок подоходного налога в цифровом изложении.

-------------------------------

<*> Далее по тексту - Закон.

1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом изложении:

По приведенным ставкам рассчитывается сумма налога, подлежащего исчислению, начиная с 1 апреля 2005 года.

(пункт 1 в ред. постановления МНС от 31.03.2005 N 45)

2. В соответствии с Законом подоходный налог со всех указанных в пункте 1 настоящего разъяснения доходов (кроме указанных в статье 17 Закона), получаемых физическим лицом на протяжении отчетного периода (календарный год), исчисляется исходя из их совокупного размера, рассчитываемого нарастающим итогом с начала этого периода.

Размер налога, подлежащего удержанию, определяется как разница между суммой налога, исчисленной с дохода, размер которого рассчитан нарастающим итогом с начала года, и общей суммой налога, уже удержанного с ранее полученных доходов.

В случаях, когда сумма налога, исчисленного юридическим лицом или предпринимателем с совокупного дохода, меньше размера ранее удержанного налога, то образовавшаяся разница возвращается:

- либо посредством зачета в качестве авансового платежа в счет обязательств налогоплательщика по уплате подоходного налога в последующем;

- либо возвращается физическим лицам по их заявлению.

Пример по применению указанных (установленных Законом) расчетов подоходного налога приведен в приложении к настоящему разъяснению.

Заместитель Председателя А.А.ДОРОШЕНКО

Приложение

к Разъяснению Государственного

налогового комитета о ставках

подоходного налога и порядке

его исчисления

23.03.1991

ПРИМЕР РАСЧЕТА ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В 1999 ГОДУ ПРИ

МИНИМАЛЬНОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ, РАВНОЙ 500000 РУБЛЕЙ

(РАЗМЕРЫ ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В ПРИМЕРЕ ДОХОДОВ ДАНЫ

В МИЛЛИОНАХ РУБЛЕЙ)

Физическому лицу, имеющему одного ребенка в возрасте 13 лет, по месту основной работы начислены следующие доходы:

I. За январь месяц:

     заработная плата         - 10,0;

     авторское вознаграждение - 18,0.

Подоходный налог был удержан в соответствии с Законом Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" от 29 февраля 1996 г. N 132-CIII (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1996 г., N 7, ст. 92) в следующих размерах:

1. с суммы начисленной заработной платы - 1,05 ((0,75 + (9,5 - 7,5) x 15%), где 9,5 - размер налогооблагаемой зарплаты (10,3 - 0,5), при этом 0,5 - сумма (одна минимальная заработная плата), не подлежащая налогообложению в соответствии с пунктом 25 статьи 3 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" от 29 февраля 1996 г. N 132-XIII.

Льгота на ребенка не предоставлялась, так как гражданином не были своевременно представлены документы, подтверждающие его наличие;

2. с суммы авторского вознаграждения - 1,62 (9% от 18,0).

EI. За февраль месяц (в этом месяце гражданин уволился с этого места работы):

     заработная плата - 13,0;

     получена плата за сданный в аренду автомобиль - 7,0.

Подоходный налог был удержан в соответствии с Законом Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" от 29 февраля 1996 г. N 132-XIII в следующих размерах:

1. с суммы начисленной заработной платы - 1,525 (1,125 + (52,0 - 10,0) x 20%), где 12,0 - размер налогооблагаемой зарплаты (13,0 - 1,0), при этом 1,0 - сумма (две минимальные зарплаты - 0,5 x 2), не подлежащая налогообложению в соответствии с пунктами 25 и 30 статьи 3 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" от 29 февраля 6996 г. N 132-XIII.

По заработку за этот месяц была предоставлена и льгота на ребенка, так как наступил срок удержания налога, следующий за датой представления документов, подтверждающих наличие ребенка;

2. с суммы, полученной в качестве платы за сданный в аренду автомобиль, - 0,63 (9% от 7,0).

III. За март месяц (в этом месяце гражданин приступил к работе у другого нанимателя):

Сумма заработной платы, начисленной по новому месту работы, - 16,0.

По новому месту основной работы гражданин представил справку, оформленную предыдущим нанимателем, в которой указана сумма полученных (начисленных) от него доходов, сумма предоставленных льгот по налогу и сумма удержанного подоходного налога. Кроме того, представлены и документы, подтверждающие наличие у работника ребенка.

Новый наниматель обязан исчислить сумму подоходного налога, подлежащую удержанию (либо зачету в счет последующих платежей) с выплачиваемых им доходов, исходя из совокупного размера доходов, как полученных с начала года по предыдущим местам основной работы (данные об этом содержатся в вышеуказанной справке), так и по новому месту работы в соответствии с Законом Республики Беларусь "О подоходном налоге с физических лиц" (далее - Закон) в редакции Закона Республики Беларусь "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" от 9 марта 1999 г. H 247-З.

1. 10,0 + 18,0 + 13,0 + 7,0 + 16,0 = 64,0 - совокупный размер дохода, полученного гражданином с начала года (за январь, февраль и март месяцы).

2. 64,0 - 4,5 = 59,8 - налогооблагаемый доход - из начисленной суммы дохода исключены подлежащие вычету (льготируемые доходы) суммы.

Сумма 4,5 (1,5 + 3,0) образовалась следующим образом:

- 3 x 0,5 = 1,5 - вычет, производимый в соответствии с пунктом 2.1 статьи 3 Закона, в размере минимальной заработной платы за каждый проработанный месяц текущего календарного года (где "3" - количество месяцев, "0,5" - размер минимальной заработной платы);

- 3 x 2 x 0,5 = 3,0 - вычет, производимый в соответствии с пунктом 2.2 статьи 3 названного Закона, в размере двух минимальных заработных плат за каждый проработанный месяц текущего календарного года на каждого ребенка. При этом, поскольку в соответствии с Законом такого рода вычеты предоставляются с месяца возникновения права на них, то с дохода гражданина следует произвести вычет на ребенка и за январь месяц (где "9" - количество месяцев, "2" - количество месячных минимальных заработных плат, "0,5" - размер минимальной заработной платы).

3. 59,5 x 9% = 5,355 - сумма налога, рассчитанная исходя из дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала года.

4. 5,355 - 4,825 = 0,53 - сумма подоходного налога, подлежащая удержанию новым нанимателем с выплачиваемого им за март месяц дохода, где 4,825 - сумма налога, удержанного с ранее полученных доходов (0,05 + 1,62 + 1,525 + 0,63).