Постановлением внесены изменения в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей», приложения к этому постановлению и утвержденные этим постановлением Инструкцию о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок (далее – Инструкция) и Инструкцию о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации.
Указанным постановлением:
1. установлены формы налоговых деклараций (расчетов) по:
налогу на прибыль для иностранных организаций (приложение 41);
транспортному налогу с организаций (приложение 22);
2. исключена форма налоговой декларации (расчета) по единому налогу на вмененный доход;
3. внесены изменения в формы налоговых деклараций (расчетов):
4. установлена форма уведомления о принятии решения об уплате НДС (приложению 394);
5. внесены изменения в формы:
Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость (приложение 1).
В приложениях 1 – 3 и 6 к форме налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость учтены изменения, произошедшие в налогообложении в 2021 году.
В новой редакции утверждено приложение 8 к форме налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, а также форма налоговой декларации (расчет) по налогу на добавленную стоимость дополнена приложением 12.
Налоговая декларация (расчет) по акцизам (приложение 3).
В форме налоговой декларации предусмотрена редакционная правка в связи с исключением из Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) слов «, вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов».
Указом Президента Республики Беларусь от 07.08.2020 № 300 «Об акцизах» подакцизным товаром признан мазут, производимый на территории Республики Беларусь, реализуемый (передаваемый) энергоснабжающим организациям, входящим в состав ГПО «Белэнерго», и используемый ими для выработки электрической и тепловой энергии в целях замещения природного газа (далее – замещающий мазут). Ставка акциза установлена за 1 тонну замещающего мазута. Министерством финансов введено новое назначение платежа для замещающего мазута (1409).
Кроме того, в новой редакции утверждены приложения 1 – 3 к форме налоговой декларации (расчета) по акцизам.
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль для белорусских организаций (приложение 4).
С 2021 года представление в налоговые органы налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль (далее – декларация по налогу на прибыль белорусской организации) по форме, содержащейся в приложении 4 к постановлению, производится только белорусскими организациями.
При этом, форма декларации по налогу на прибыль белорусской организации не имеет существенных отличий от формы налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль, содержащейся в действующей до 1 января 2021 года редакции приложения 4.
Так, в связи с введением пунктом 3 статьи 184 НК новой ставки налога на прибыль в размере 5 (пяти) процентов в отношении прибыли, полученной от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, а также установлением пунктами 1 и 2 статьи 3 Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» ставки налога на прибыль в размере 30 (тридцати) процентов для отдельных категорий плательщиков и видов деятельности, раздел I части I и раздел IIчасти II формы декларации по налогу на прибыль белорусской организации дополнены графами для расчета налога на прибыль по ставкам 5% и 30%.
Из раздела I части I исключены строки, подлежащие заполнению только иностранными организациями.
В целях уточнения порядка заполнения декларации по налогу на прибыль белорусской организации при отражении выручки (дохода) такой организации, полученной от источников за пределами Республики Беларусь, скорректированы подстрочные примечания к форме декларации.
Обращаем внимание, что на основании пункта 2 постановления декларация по налогу на прибыль белорусскими организациями по новой форме представляется по деятельности таких организаций за 2021 год.
Декларация по налогу на прибыль за 2020 год, подлежащая представлению в налоговые органы как белорусскими, так и иностранными организациями по сроку не позднее 22 марта 2021 года (пункт 7 статьи 186 НК), представляется по форме, утвержденной постановлением МНС от 03.01.2019 г. № 2 (в редакции, действовавшей до 10 февраля 2021 года).
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль для иностранных организаций (приложение 41).
Если иностранная организация осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь в нескольких местах, например, через два постоянных представительства, то титульный лист к налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль для иностранных организаций заполняется единожды, а разделы I-V названной декларации – отдельно по каждому из них. Место осуществления деятельности идентифицируется по информации, указываемой в разделе Iназванной декларации. При этом на титульном листе в левом верхнем углу указываются наименование и код инспекции МНС, в которую (с учетом уведомления по форме согласно приложению 33 для целей подпункта 8.1 пункта 8 статьи 186 НК) представляется названная декларация, а в правом верхнем углу указываются наименования и коды инспекций МНС по всем местам осуществления деятельности, по которым заполняются разделы I-V названной декларации.
Положения части второй подпункта 46.3 пункта 46 Инструкции (в редакции, действовавшей по 09.02.2021) перенесены в подпункт 512.4 пункта 512 Инструкции (в редакции, действующей с 10.02.2021).
Таким образом, с учетом пункта 8 статьи 186 НК и положений международных договоров сохраняется порядок определения налоговой базы налога на прибыль по каждому из постоянных представительств. При этом перечисление сумм налога на прибыль продолжает осуществляться в местные бюджеты по местам деятельности иностранных организаций через соответствующие постоянные представительства.
В разделе I названной декларации строки, содержащие слова «через обособленное подразделение», предназначены для заполнения сведений в отношении представительств иностранных организаций, деятельность которых регулируется постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.05.2018 № 408. Показатели такого представительства будут отражаться в названной декларации по итогам года или при прекращении деятельности такого представительства.
Как выше было изложено, налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за 2020 год, подлежащая представлению в налоговые органы иностранными организациями по сроку не позднее 22 марта 2021 года (пункт 7 статьи 186 НК), представляется по форме, утвержденной постановлением МНС от 03.01.2019 г. № 2 (в редакции, действовавшей до 10 февраля 2021 года).
Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (приложение 5).
Для целей налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы):
1) изложена в новой редакции форма налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы и упрощен порядок ее заполнения (глава 6 Инструкции);
2) усовершенствованы положения Инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации.
В отношении раздела Iналоговой декларации (расчета) по налогу на доходы за налоговые периоды с 01.01.2021:
Налоговая декларация по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально) (приложение 6).
В указанной налоговой декларации (расчете):
Налоговая декларация (расчет) по земельному налогу (суммы арендной платы за земельные участки) с организаций (приложение 8).
Форма указанной налоговой декларации (расчета) по земельному налогу дополнена разделом III«Сведения по земельным участкам, по которым применяются льготы по земельному налогу (арендной плате)» и приложением 2 к форме налоговой декларации по земельному налогу.
Внесение вышеуказанных изменений вызвано необходимостью получения налоговым органом полной и достоверной информации, а именно: о принадлежащих юридическим лицам земельных участках и о применяемых юридическими лицами льготах по земельному налогу (арендной плате).
Налоговая декларация (расчет) по сбору с заготовителей (приложение 15) дополнена приложением «Сведения о размере и составе использованных льгот».
Кроме того, в налоговых декларациях (расчетах) по налогу на недвижимость организаций (приложение 7), по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (приложение 9), по экологическому налогу за сброс сточных вод в окружающую среду (приложение 10), по экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства (приложение 11), по экологическому налогу за транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом (приложению 11-1), по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов (приложение 12), по утилизационному сбору (приложение 14) имеются незначительные редакционные правки, в частности, терминология, используемая на титульных листах, приведена в соответствие с частью первой пункта 4 статьи 44 НК.
Налоговая декларация (расчет) по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (приложение 17).
В указанной налоговой декларации (расчете):
Также внесены изменения в порядок заполнения вышеперечисленных налоговых деклараций (расчетов):
Кроме того, скорректированы положения пункта 12 Инструкции, определяющие для индивидуальных предпринимателей особенности отражения информации о количестве привлекаемых физических лиц.
Корректировка приложения 1 и приложения 4 к Инструкции связана с внесением изменений в подпункт 1.1 пункта 1 статьи 337 и пункты 2 и 6 статьи 342 НК.
Налоговая декларация по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально) по новой форме представляется плательщиками этого налога, начиная с налоговой декларации (расчета) за первый квартал 2021 года.
Индивидуальными предпринимателями налоговая декларация (расчет) по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по новой форме представляется, начиная с налоговой декларации (расчета) за второй квартал 2021 года.
Налоговая декларация (расчет) по транспортному налогу с организаций (приложение 22).
В связи с введением с 1 января 2021 года транспортного налога постановление дополнено формой налоговой декларации (расчета) по транспортному налогу. Порядок заполнения налоговой декларации (расчета) по транспортному налогу приведен в главе 19 Инструкции.
В Инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации (далее – подтверждение):
часть двенадцатая пункта 2дополняет порядок (установлен частями седьмой и девятой пункта 2) заверения налоговыми органами Республики Беларусь копий подтверждений, выданных компетентным органом иностранного государства на бумажном носителе. Ее положения:
а) предусматривают право налогового агента или иностранной организации, которые представили подлинный экземпляр подтверждения в налоговый орган, подать список наименований и УНП налоговых агентов, для которых оно необходимо; копия подтверждения после ее заверения налоговым органом Республики Беларусь, будет направлена им в отсканированном виде в дела налоговых агентов, указанных в списке, и им не потребуется представлять в налоговый орган по месту своей постановки на учет заверенную копию подтверждения;
б) не ограничивают количество обращений налоговых агентов для заверения копий подтверждения по новому списку налоговых агентов;
в) в случае применения изложенного в ней механизма исключают необходимость обращения второго и последующего налогового агента в налоговый орган для получения заверенной копии подтверждения и, значит, позволяют такому налоговому агенту для заполнения реквизитов подтверждения в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы использовать информацию из копии подтверждения, предоставленной ему иностранной организацией либо другим налоговым агентом.
Как и ранее, не требуется заверение налоговым органом копий графических образов подтверждений;
в части четвертой пункта 4 уточнены сроки рассмотрения подтверждений для случаев их представления вместе с заявлениями для осуществления административных процедур по возврату или зачету сумм налога на доходы;
сокращены формы заявлений согласно приложениям 1 и 2 к указанной Инструкции.