Главная on-line конференции

Электронные счета-фактуры

19.04.2016
БелТА

Онлайн-конференция 
 19.04.2016 | 11:00

Что собой представляет документооборот электронных счетов-фактур? Как должен создаваться и направляться на Портал электронных счетов-фактур новый электронный документ? Какие сроки предусмотрены для создания счетов-фактур по НДС? Как заполняются реквизиты электронного документа при совершении отдельных хозяйственных операций? На эти и другие вопросы ответит эксперт.

 

Конференция организована совместно с Министерством по налогам и сборам Беларуси при поддержке ООО "ЮрСпектр".

Вопросы можно задавать заранее или непосредственно во время проведения конференции. Ответы будут публиковаться 19 апреля после 11.00 по мере готовности.

Участники:

 
Светлана Новикова
Начальник отдела косвенного налогообложения главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Вопросы конференции

Яцкевич Светлана, специалист ООО "ЮрСпектр"
Будет ли у плательщиков возможность круглосуточной работы с Порталом электронных счетов-фактур, включая выходные и праздничные дни?
Новикова Светлана

Да, Портал электронных счетов-фактур будет доступен для плательщиков круглосуточно, включая выходные и праздничные дни.

Печерская Ирина, специалист ООО "ЮрСпектр"
Организация, применяющая УСН без НДС, с численностью работников менее 15 человек, не применяет электронное декларирование и, соответственно, не имеет электронной цифровой подписи (ЭЦП). Если у организации возникнет необходимость исчисления НДС, например при приобретении на территории Республики Беларусь услуг у нерезидента (ст. 92 НК), можно ли не выставлять ЭСЧФ? Обязательно ли организации нести дополнительные расходы на регистрацию и получение ЭЦП, если сделка носит разовый характер?
Новикова Светлана

Случаи, при которых плательщик должен создать и направить ЭСЧФ, определены в пункте 1 статьи 106-1 НК. Следовательно, при возникновении соответствующего объекта налогообложения НДС плательщик должен будет создать ЭСЧФ - независимо от того, что в целом по своей деятельности он может не уплачивать НДС.

 

Для направления ЭСЧФ необходимо его подписание электронной цифровой подписью. Поэтому при отсутствии ключа ЭЦП плательщику придется понести определенные расходы на его приобретение.

Шех Ольга, специалист ООО "ЮрСпектр"
Согласно проекту Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры созданный при реализации объектов ЭСЧФ, прошедший все стадии контроля и подписанный электронной цифровой подписью плательщика, будет получать статус "Выставлен". Нужно ли в созданном и направленном на Портал счете-фактуре как-то указывать, что он не выставляется покупателю объектов, в тех случаях, когда Налоговым кодексом Республики Беларусь предусмотрено направление ЭСЧФ только на Портал без необходимости выставления его покупателю?
Новикова Светлана

Программным обеспечением будет предусмотрена возможность направления плательщиками созданных ЭСЧФ сугубо на Портал без необходимости направления покупателю или получателю.

 

Шех Ольга, специалист ООО "ЮрСпектр"
Как можно будет определить, что ЭСЧФ подписан получателем объектов?
Новикова Светлана

В таком случае направленному ЭСЧФ будет присвоен статус "Выставлен. Подписан получателем". Информация о присвоении данного статуса будет направлена в личный кабинет плательщика-поставщика на Портале.

Шех Ольга, специалист ООО "ЮрСпектр"
В течение какого срока после создания исходного ЭСЧФ возможна выписка исправленного или дополнительного ЭСЧФ? Сколько раз можно создавать исправленный или дополнительный ЭСЧФ?
Новикова Светлана

НК каких-либо ограничений в этой части не установлено. Количество созданных, исправленных или дополнительных ЭСЧФ зависит только от необходимости их создания в соответствии с законодательством в каждой конкретной ситуации.

Яцкевич Светлана, специалист ООО "ЮрСпектр"
ЭСЧФ должен быть выставлен (направлен) не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Если 5-е число приходится на выходной или праздничный день, можно ли выставить (направить) ЭСЧФ в ближайший за ним рабочий день?
Новикова Светлана

Да, можно. Следует также отметить, что 5-е число месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, - общая дата выставления (направления) ЭСЧФ, установленная НК. С учетом того, что ЭСЧФ создается на основании данных бухгалтерского учета и соответствующих первичных учетных документов, создание ЭСЧФ возможно только при наличии соответствующей информации, в связи с чем ЭСЧФ может быть создан и после 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Яцкевич Светлана, специалист ООО "ЮрСпектр"
Переносится ли создание и выставление (направление) ЭСЧФ на ближайший рабочий день, если момент фактической реализации объектов выпадает на выходной день (например, последний день месяца при выполнении строительных работ, оказании услуг связи)?
Новикова Светлана

Как уже отмечено выше, ЭСЧФ создается и направляется не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) передачи имущественных прав.

Марина Сергеевна, Кобрин
Допускается ли создание и выставление (направление) ЭСЧФ в течение 5 дней, после возникновения момента фактической реализации (МФР), как это предусмотрено в стандартных случаях выставления ЭСЧФ, когда МФР можно определить на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав?
Новикова Светлана

По общему правилу ЭСЧФ должен быть создан и направлен не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемого в соответствии с положениями статьи 100 НК, и не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

 

Учитывая изложенное, по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав плательщик вправе создавать и направлять ЭСЧФ, не дожидаясь следующего месяца.

Врошина А.Е.
В проекте Инструкции определено, что показатели раздела 4 "Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя" ЭСЧФ должны быть заполнены в случае, если в качестве документов, подтверждающих поставку (приобретение) объектов, указаны ТТН-1 и ТН-2. ТН-2 используется при перемещении товаров без участия автомобиля, соответственно, не имеет данных для заполнения раздела 4. Какие показатели следует отражать в данном разделе в случае отгрузки товаров по ТН-2?
Новикова Светлана

Следует указывать данные о грузоотправителе и грузополучателе. Указанный порядок применяется также и в случае отгрузки товаров по внешнеторговым договорам, когда осуществляется оформление CMR-накладной или СМГС-накладной, к которой оформляется накладная ТН-2.

Печерская Ирина, специалист ООО "ЮрСпектр"
При вывозе товаров за пределы республики плательщик должен будет создавать ЭСЧФ и направлять его на Портал (без необходимости выставления покупателю) применительно к срокам отражения экспортных оборотов по реализации в налоговой декларации по НДС, но не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором экспортные обороты отражены в декларации. Если документы, подтверждающие вывоз товаров и применение нулевой ставки НДС, имеются у плательщика по 19-е число (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем или кварталом), то можно выбрать период отражения оборота с нулевой ставкой НДС в декларации. Например, подтверждающие документы имеются по состоянию на 19.09.2016. Экспортный оборот с нулевой ставкой при ежемесячном исчислении НДС можно отразить в налоговой декларации по НДС за январь-август или за январь-сентябрь. Если оборот отражается в декларации за январь-август, как в таком случае можно создать ЭСЧФ не позднее 05.09.2016, если об отражении оборота в декларации по НДС за январь-август будет известно только 19.09.2016?
Новикова Светлана

Как уже отмечалось, при вывозе товаров за пределы республики плательщик должен будет создавать ЭСЧФ и направлять его на Портал (без необходимости выставления покупателю) применительно к срокам отражения экспортных оборотов по реализации в налоговой декларации по НДС, но не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

 

Таким образом, если плательщиком, исходя из ситуации, описанной в вопросе, будет принято решение об отражении оборота по реализации, облагаемого по ставке 0%, в налоговой декларации за январь-август, ЭСЧФ должен быть создан и направлен не позднее 20 сентября 2016 года.

Ирина, Берестовица
Какая дата отражается в строке 3 "Дата совершения операции" ЭСЧФ, созданного и направленного на Портал в установленные сроки при ввозе товаров (в том числе с территории государств, входящих в состав ЕАЭС)?
Новикова Светлана

В указанной в вопросе ситуации в строке «Дата совершения операции» ЭСЧФ должна быть указана дата, которая соответствует последнему дню соответствующего отчетного периода, к которому относится дата принятия на учет ввезенных товаров в соответствии с законодательством, либо которая соответствует последнему дню соответствующего отчетного периода, в котором сумма налога на добавленную стоимость будет подлежать вычету в соответствии с законодательством.

 

С учетом того, что при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС, НДС должен уплачиваться не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров, а налоговая декларация в таком случае представляется ежемесячно, плательщик при создании и направлении на Портал ЭСЧФ должен будет указать последний день соответствующего отчетного периода, к которому относится дата принятия на учет ввезенных товаров в соответствии с законодательством.

 

При ввозе товаров с территории государств, не входящих в состав ЕАЭС, плательщик при создании и направлении на Портал ЭСЧФ должен будет указать последний день отчетного периода, в котором сумма налога на добавленную стоимость будет подлежать вычету в соответствии с законодательством.

Печерская Ирина, специалист ООО "ЮрСпектр"
Организация (исполнитель) оказывает услуги по краткосрочному договору. В какой момент исполнителем должен быть составлен ЭСЧФ, если за услуги, оказанные в июле 2016 года, заказчик подпишет акт об оказанных услугах 10.08.2016? 22.08.2016? Дата составления акта 29.07.2016. Зависит ли в рассматриваемых ситуациях момент выставления ЭСЧФ от отчетного периода, выбранного плательщиком для исчисления НДС?
Новикова Светлана

По общему правилу ЭСЧФ должен быть создан и направлен не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемого в соответствии с положениями статьи 100 НК, и не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

 

Определение дня выполнения работ зависит от даты подписания акта выполненных работ заказчиком, в связи с чем в случае подписания акта выполненных работ 10.08.2016 плательщик должен будет создать ЭСЧФ после подписания акта выполненных работ и не позднее 05.09.2016. Днем совершения операции в таком случае будет 10.08.2016.

 

В случае подписания акта выполненных работ 22.08.2016 плательщик должен будет создать ЭСЧФ 20.08.2016, так как днем выполнения работ и моментом фактической реализации в таком случае будет 29.07.2016. Указанная дата является и днем совершения операции.

Лавроненко Ирина, Минск
По договору аренды сроком на 12 месяцев арендная плата установлена за месяц и вносится ежемесячно не позднее 16-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. В какой момент арендодатель должен выставить ЭСЧФ на сумму арендной платы по аренде за июль 2016 года? Если арендодатель, исчисляющий НДС ежемесячно и отразивший сумму арендной платы за июль в налоговой декларации по НДС за январь-июль, выставит ЭСЧФ по этой арендной плате 19.08.2016, будет ли это нарушением срока выставления ЭСЧФ?
Новикова Светлана

Исходя из положений пункта 5 статьи 106-1 НК, ЭСЧФ по арендной плате за июль должен быть выставлен не позднее 5 августа 2016 года.



Шех Ольга, специалист ООО "ЮрСпектр"
Каким образом будет осуществляться перевыставление после 01.07.2016 арендодателем арендатору стоимости приобретенных до 01.07.2016 коммунальных услуг, по которым не составлялся ЭСЧФ?
Новикова Светлана

Создание ЭСЧФ будет осуществляться по перевыставляемой арендодателем арендатору стоимости коммунальных услуг, приобретенных с 1 июля 2016 года. В отношении коммунальных услуг, приобретенных до этой даты, будет применяться старый порядок перевыставления.

Шех Ольга, специалист ООО "ЮрСпектр"
Должна ли оформляться ЭСЧФ в отношении сумм санкций, полученных (причитающихся к получению) от покупателя после 01.07.2016?
Новикова Светлана

Да, должен быть создан дополнительный ЭСЧФ, который направляется на Портал, независимо от того, что санкции могут относиться к налоговой базе, отраженной в отчетных периодах, относящихся до 1 июля 2016 года.

Елена Александровна, Гомель
В расчете НДС за текущий отчетный период участвуют вычеты прошлых отчетных (налоговых) периодов по основным средствам, а также другим объектам: отложенные вычеты, распределяемые равными долями в текущем отчетном периоде, а также вычеты, превышающие исчисленный НДС. Следует ли после 01.07.2016 создавать ЭСЧФ для осуществления вычетов по таким суммам входного НДС?
Новикова Светлана

Нет, не следует. К суммам налоговых вычетов, отраженных в соответствующих строках раздела IV части 1 налоговой декларации, будут добавляться суммы налога, указываемые в предъявляемых покупателям ЭСЧФ. Контроль за обоснованностью заявленных к налоговому вычету сумм НДС по расходам, осуществленным до 1 июля 2016 года, будет осуществляться в ходе налоговых проверок.

Виктор, Брест
По товарам, ввезенным на территорию республики (в том числе с территории государств, входящих в состав ЕАЭС), установлен особый порядок создания и направления на Портал ЭСЧФ. А именно, ЭСЧФ выставляется в день, на который приходится день уплаты (зачета) НДС. При этом уточнено, что счет-фактура создается и направляется на Портал не ранее дня представления в таможенный орган декларации на товары и не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой. А для товаров, ввезенных из стран ЕАЭС, - не ранее дня представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При уплате (зачете) сумм НДС частями после 5-го (20-го) числа ЭСЧФ создается по каждому факту уплаты (зачету) налога. С какой целью предусмотрены такие уточнения, если при уплате НДС не позднее 5-го (20-го) и после 5-го (20-го) ЭСЧФ создается по факту уплаты?
Новикова Светлана

Такой порядок установлен в целях осуществления камерального контроля за обоснованным принятием к вычету сумм ввозного НДС, так как такие суммы налога подлежат вычету после уплаты в бюджет.

Печерская Ирина, специалист ООО "ЮрСпектр"
При ведении строительства в интересах третьих лиц (дольщиков) заказчик (застройщик) "перевыставляет" суммы входного НДС дольщикам при передаче им по окончании строительства фактически произведенных затрат по строительству объекта путем выставления ЭСЧФ на основании данных ЭСЧФ, выставленных продавцами объектов, являющимися плательщиками НДС в РБ. Должен ли заказчик (застройщик) после 01.07.2016 создавать ЭСЧФ на суммы входного НДС, накопленные до 01.07.2016 и подлежащие "перевыставлению" третьему лицу (дольщику) по окончании строительства, начатого до 01.07.2016?
Новикова Светлана

Только в отношении расходов, понесенных после 1 июля 2016 года.

Печерская Ирина, специалист ООО "ЮрСпектр"
Суммы НДС, принятые к вычету заказчиком (застройщиком) при ведении строительства до привлечения дольщиков, подлежат восстановлению у заказчика (застройщика) на дату заключения договора с третьим лицом (дольщиком). Восстановленные суммы НДС подлежат передаче третьему лицу (дольщику) по окончании строительства в пределах суммы договора с этим лицом. В каком порядке в таком случае заказчиком (застройщиком) выставляется ЭСЧФ третьему лицу (дольщику)?
Новикова Светлана

В отношении сумм НДС, приходящихся на долю дольщиков, застройщик в ранее предъявленных ему ЭСЧФ должен указать признак «Не подлежит вычету». В дальнейшем перевыставление сумм НДС будет осуществляться в общеустановленном порядке.

Лобан В., Поставский р-н
Следует ли осуществлять создание ЭСЧФ в случаях восстановления вычетов по недостачам и порче товаров? Если да, то в каком порядке?
Новикова Светлана

Создание ЭСЧФ в таком случае НК не предусмотрено.

Яцкевич Светлана, специалист ООО "ЮрСпектр"
При реализации объектов на основании посреднических договоров (комиссия, поручение и иные аналогичные договора) выставление ЭСЧФ покупателю объектов осуществляет посредник (комиссионер, поверенный, иное аналогичное лицо) на основании данных ЭСЧФ, выставленных посреднику комитентом (доверителем) и иным аналогичным лицом, являющимся плательщиком НДС. В какой момент посредник должен создать ЭСЧФ и выставить его покупателю объектов?
Новикова Светлана

Не ранее дня отгрузки (передачи) и не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным, - здесь применяется общее правило.

Яцкевич Светлана, специалист ООО "ЮрСпектр"
Согласно проекту инструкции при реализации объектов по договорам комиссии комитент при выставлении ЭСЧФ комиссионеру в строке 3 "Дата совершения операции" указывает дату, которая соответствует моменту фактической реализации (МФР). Согласно НК в качестве дня отгрузки объектов комитент может выбрать дату отгрузки объектов комиссионером покупателю (заказчику). Значит ли это, что если комиссионер в одном календарном месяце осуществляет несколько отгрузок товаров (разные даты отгрузки) одному и тому же покупателю, то комитент должен выставить комиссионеру не один ЭСЧФ, а на каждую отгрузку? В какой момент в таком случае будет выставляться ЭСЧФ комиссионером покупателю объектов?
Новикова Светлана

Да, в таком случае комитент создает и выставляет ЭСЧФ на каждую отгрузку, производимую комиссионером, на основании отчета комиссионера об осуществленных за месяц отгрузках. ЭСЧФ от комиссионера в адрес покупателя должен составляться не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором производились отгрузки комиссионером.

Сергей, Минск
В течение какого срока ЭСЧФ будут храниться в электронном архиве Портала?
Новикова Светлана

Постоянно.

Сергей, Минск
Можно ли передать право составлять ЭСЧФ другому юридическому лицу, выполняющему функции ведения бухгалтерского учета по договору аутсорсинга?
Новикова Светлана

Можно, но подписывать ЭСЧФ должны ключом ЭЦП плательщика, который привлекает стороннее юридическое лицо для выполнения функции ведения бухгалтерского учета по договору аутсорсинга.

Светлана Викторовна, Ганцевичи
Если по каким-либо причинам на Портал невозможно будет направить ЭСЧФ (например, Портал недоступен или есть сбои в связи), в НК предусмотрена норма, позволяющая применять действующий до 01.07.2016 порядок предъявления и принятия к вычету сумм НДС. Нужно ли плательщику в таком случае каким–либо образом подтверждать или фиксировать документально "недоступность" Портала?
Новикова Светлана

МНС об этом будет знать в первую очередь.

Святослав, Минск
Планируется ли признание ЭСЧФ первичным учетным документом?
Новикова Светлана

В ближайшей перспективе не планируется.


Вы можете найти эту страницу по следующему адресу: http://www.belta.by/onlineconference/view/elektronnye-scheta-faktury-832/