Главная on-line конференции

Реализация индивидуальными предпринимателями ввозимых с территории ЕАЭС товаров

03.12.2015

БелТА

В соответствии с указом №222 индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога вправе до 1 января 2016 года осуществлять реализацию товаров, включенных в описи остатков. Не реализованные товары этой категории ИП обязаны с 1 января 2016 года вывести из предпринимательского оборота. Остатки изъятых (выведенных) из предпринимательского оборота товаров могут использоваться исключительно в целях личного, домашнего, семейного потребления, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Сколько индивидуальных предпринимателей пока не смогли реализовать остатки товаров? Как будут действовать налоговые органы после 1 января 2016 года? Какие штрафные санкции будут применяться к ИП, которые продолжат торговать товарами, включенными в описи остатков? На эти и другие вопросы ответит специалист Министерства по налогам и сборам Беларуси.

Участники:

 
Наталья Подгорная
Заместитель начальника управления налогообложения индивидуальных предпринимателей Министерства по налогам и сборам Беларуси 

Вопросы конференции

Светлана, Витебск
Я приобретаю товары в России за наличный расчет. Какие требования предъявляются к документам, подтверждающим приобретение товаров на территории РФ?

Подгорная Наталья

Если Вы приобретаете товары за наличный расчет, то в целях соблюдения требований налогового законодательства документами, подтверждающими приобретение товаров на территории Российской Федерации, являются в совокупности два вида документов. Во-первых, это первичные учетные документы, предусмотренные российским законодательством, к которым относятся унифицированная форма № ТОРГ-12 и формы первичных учетных документов, разработанных субъектами РФ самостоятельно и содержащие обязательные реквизиты, предусмотренные российским законодательством для первичных учетных документов.

 Во-вторых, это кассовые (товарные) чеки, квитанции или другие документы, подтверждающие оплату товаров.

Более подробную информацию о реквизитах, а также примеры форм документов, подтверждающих приобретение товаров на территории Российской Федерации, можно посмотреть на официальном сайте МНС nalog.by на главной странице в рубрике "Применение Указа Президента Республики Беларусь от 16 мая 2014 года № 222".

Сухонов Павел, Минск:
В последнее время налоговые органы во время проверок в объектах розничной торговли выявляют случаи реализации индивидуальными предпринимателями товаров по не соответствующим действительности документам, предъявляемым в качестве документов, подтверждающих приобретение или поступление реализуемых ими товаров. Какие последствия ожидают в такой ситуации индивидуального предпринимателя?

Подгорная Наталья

Если представленные в ходе проведения контрольных мероприятий индивидуальным предпринимателем первичные учетные документы будут признаны судом не соответствующими действительности, то за данное нарушение предусмотрена административная ответственность в виде наложения штрафа на индивидуального предпринимателя в размере до 50 базовых величин с конфискацией товаров, выручки, полученной от реализации товаров, или без конфискации.

Основанием для признания документов не соответствующими действительности являются доказательства, опровергающие факт совершения отраженной в конкретном документе хозяйственной операции.


Татьяна, Мядель
Если индивидуальный предприниматель до 1 января 2016 года так и не смог реализовать остатки товаров, что ему делать с нереализованными остатками?

Подгорная Наталья

Индивидуальным предпринимателям остатки нереализованных товаров, включенных в опись, следует вывести из предпринимательского оборота, путем их изъятия до 1 января 2016 года из торгового объекта, торгового объекта общественного питания, торгового места на рынке, места хранения, используемого в предпринимательской деятельности.

При этом перемещение изымаемых остатков нереализованных товаров из торгового объекта до места, в котором такие товары будут использованы, должно производиться на основании оформленной индивидуальным предпринимателем накладной формы ТТН-1 (если товар перемещается автомобильным транспортом индивидуального предпринимателя) либо накладной формы ТН-2 (если товар перемещается без участия транспорта, например на тележке, в руках, в сумке и т.п.).

После 31 декабря 2015 года не реализованные остатки товаров могут использоваться только в целях личного, домашнего, иного потребления, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Корр. БЕЛТА
А если индивидуальный предприниматель продолжит реализацию остатков товаров после 1 января, что его ожидает?

Подгорная Наталья

В указе №222 прописан прямой запрет с 1 января 2016 года на розничную, оптовую торговлю остатками товаров, на иное их отчуждение, в том числе на безвозмездной основе, а также на внесение остатков товаров в качестве вклада в уставный фонд коммерческой организации.

За осуществление индивидуальным предпринимателем деятельности, которая в соответствии с законодательством запрещается, частью 2 статьи 12.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность в виде штрафа от 20 до 200 базовых величин с конфискацией дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения или без конфискации.

Родченко И.С., г.Фаниполь
Сохранится ли в 2016 году уплата единого налога при реализации товаров легкой промышленности?

Подгорная Наталья

В 2016 году для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю товарами легкой промышленности, сохранится возможность применения системы уплаты единого налога.

В соответствии с указом №222 индивидуальным предпринимателям – плательщикам единого налога предоставлено право до 1 января 2016 года реализовать остатки товаров, ввезенных ими до 1 июля 2014 года из стран Таможенного союза без документов, подтверждающих приобретение (поступление) этих товаров и включенных в опись остатков товаров.

В настоящее время при розничной торговле остатками товаров ИП обязаны уплатить единый налог с применением повышающего коэффициента 2 за реализацию товаров без документов и налог на добавленную стоимость в фиксированных суммах с применением коэффициента 4.

Соответственно, поскольку с 1 января 2016 года запрещается реализация остатков товаров и индивидуальные предприниматели должны реализовывать только товары с документами, то единый налог с января 2016 года будет исчисляться без применения повышающего коэффициента 2, а НДС в фиксированных суммах исчисляться не будет. Вместе с тем, как и ранее, при ввозе индивидуальными предпринимателями товаров в Беларусь с территории государств - членов Евразийского экономического союза на основании документов следует исчислять НДС по каждому факту ввоза по установленным ставкам в размере 10% либо 20% от стоимости ввозимых товаров.

Малая Валентина, Сенненский р-н
Обязана ли я как индивидуальный предприниматель проверять принимаемые к учету первичные учетные документы на предмет их соответствия требованиям законодательства? Как мне провести такую проверку?

Подгорная Наталья

Закрепление обязанности индивидуального предпринимателя самостоятельно обеспечивать проверку законности совершаемых хозяйственных операций предусмотрено указом №488 "О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств".

В этих целях индивидуальный предприниматель - получатель товаров обязан обеспечить проверку первичных учетных документов на предмет их соответствия требованиям законодательства. А в случае их оформления от имени белорусской организации или ИП - также на предмет их принадлежности отправителю товара и действительности бланка такого документа, информация о котором размещается в электронном банке данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции.

В отношении белорусских субъектов хозяйствования информация о принадлежности первичного учетного документа отправителю товара является общедоступной, ее можно найти на сайте bisc.by. При этом индивидуальный предприниматель вправе проверить и деловую репутацию своего белорусского контрагента в реестре коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере. Сведения, содержащиеся в данном реестре, являются открытыми, общедоступными и размещаются на официальном сайте Министерства по налогам и сборам nalog.by в нижней части главной страницы.

Федеральная налоговая служба Российской Федерации также предоставляет возможность по проверке российского продавца товаров. Так, на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ nalog.ru на главной странице размещена рубрика "Риски бизнеса: проверь себя и контрагента", перейдя в которую, можно просмотреть сведения о государственной регистрации субъектов Российской Федерации (юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств). Также там можно посмотреть информацию, не находится ли потенциальный продавец в стадии прекращения предпринимательской деятельности либо в состоянии экономической несостоятельности (банкротства).

Также можно поискать отзывы в интернете о потенциальном партнере.

Что касается приобретения товаров на розничных рынках в России, то необходимо отметить следующее. На российских розничных рынках, так же как и на белорусских рынках, товары реализуются продавцами для личного потребления граждан, а не для целей дальнейшей их перепродажи в рамках предпринимательской деятельности. Если все-таки вы решили приобрести товары на таком рынке, то обратите внимание, что наименование субъекта в документах на приобретение товаров и на личной нагрудной карточке, которая обязана в соответствии с российским законодательством иметься у физического лица - продавца, должны совпадать. Кроме того, информацию, действительно ли такой субъект осуществляет деятельность на рынке, можно уточнить в администрации рынка.

Сомнение в подлинности выдаваемых на рынке Российской Федерации документов должен вызвать факт выдачи продавцом незаполненных накладных и квитанций на оплату с предложением заполнить их самому белорусскому индивидуальному предпринимателю.

Дмитрий, Минск
Индивидуальный предприниматель в ноябре 2015 реализовал с уплатой соответствующих налогов юридическому лицу оптом остатки товаров, включенных в опись остатков товаров согласно указу №222. В декабре 2015 года юридическое лицо возвратило весь полученный от индивидуального предпринимателя товар, оформив соответствующую накладную на возврат. Будет ли накладная на возврат, оформленная юридическим лицом, являться у индивидуального предпринимателя документом, подтверждающим приобретение товаров, и сможет ли индивидуальный предприниматель реализовать эти товары в розничной торговле после 1 января 2016 года?

Подгорная Наталья

Согласно указу №222 до 1 января 2016 года индивидуальные предприниматели вправе осуществлять, в частности, оптовую торговлю остатками товаров с оформлением первичных учетных документов в соответствии с законодательством, с исчислением и уплатой необходимых налогов.

В соответствии с Налоговым кодексом реализацией товаров признается отчуждение товаров одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары или формы соответствующих сделок.

В рассматриваемой ситуации происходит возврат товаров, а не их реализация, следовательно, индивидуальный предприниматель не приобретает товары. При таких обстоятельствах накладная на возврат, оформленная юридическим лицом, не является для индивидуального предпринимателя документом, подтверждающим приобретение товаров. Другими словами, в декабре 2015 года у ИП по-прежнему будут иметься в наличии остатки товаров, ввезенные им до 1 июля 2014 года из стран Таможенного союза без документов, подтверждающих их приобретение. Соответственно, индивидуальный предприниматель не вправе реализовывать эти товары в розничной торговле после 1 января 2016 года.

Полошенко Виктория, Толочин
Индивидуальный предприниматель (дочь) безвозмездно (на основании нотариально заверенного договора дарения) передала индивидуальному предпринимателю (матери) товары, включенные в опись остатков товаров согласно указу №222. Будет ли договор дарения являться у индивидуального предпринимателя (матери) документом, подтверждающим приобретение товаров, и сможет ли она реализовать эти товары в розничной торговле после 1 января?

Подгорная Наталья

Указ №222 не содержит ограничений и запрета по формам сделок, совершаемых индивидуальным предпринимателем при реализации товаров, включенных в опись остатков товаров, следовательно в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель (дочь) вправе осуществить безвозмездную передачу таких товаров индивидуальному предпринимателю (матери).

В силу требований статьи 22 Налогового кодекса договор дарения, заключенный в нотариальной форме, без оформления товарно-транспортной накладной (форма ТТН-1) или товарной накладной (форма ТН-2), не является документом, подтверждающим приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей. Соответственно, индивидуальным предпринимателем (дочерью) безвозмездная передача товаров, включенных в опись остатков товаров, осуществляется на основании договора дарения с оформлением товарно-транспортной накладной (форма ТТН-1) или товарной накладной (форма ТН-2).

В свою очередь индивидуальный предприниматель (мать), получивший по накладной (форма ТН-2 или форма ТТН-1) на основании договора дарения товары, вправе осуществлять их дальнейшую розничную торговлю, в том числе и после 1 января 2016 года.

При этом необходимо отметить, что стоимость безвозмездно полученных товаров у индивидуального предпринимателя (матери) является объектом налогообложения, независимо от применяемой системы налогообложения.

В свою очередь индивидуальный предприниматель (дочь) в соответствии с положениями указа №222 обязана исчислить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в порядке, установленном законодательством.

Евтухова Галина
Индивидуальный предприниматель приобретает в России за наличный расчет товары для последующей розничной продажи. Российский продавец выдал индивидуальному предпринимателю накладную и товарный чек. Вправе ли ИП осуществлять транспортировку товаров от продавца до места хранения на личном автомобиле, а также дальнейшее хранение товаров на основании этих документов? Какими документами оформить отпуск товаров в реализацию?

Подгорная Наталья

В соответствии с действующим законодательством индивидуальные предприниматели, независимо от применяемых ими режимов налогообложения, обязаны обеспечить:

в местах реализации - наличие документов, подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей, при условии, что они поступают напрямую от поставщика (продавца) непосредственно в места реализации; в ином случае в местах реализации - наличие документов на отпуск товаров из мест хранения в места реализации;

в местах хранения - наличие документов, подтверждающих приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей в места хранения;

при транспортировке - наличие документов, подтверждающих приобретение (поступление) транспортируемых товарно-материальных ценностей.

Такими документами в Беларуси являются типовые формы первичных учетных документов ТТН-1 "Товарно-транспортная накладная" и ТН-2 "Товарная накладная". ТТН-1 и ТН-2 применяются юридическими лицами всех форм собственности и индивидуальными предпринимателями и являются основанием для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета. Товары, поступающие из-за пределов Беларуси, принимаются на учет на основании документов, выписанных грузоотправителем.

Таким образом, индивидуальные предприниматели вправе при перевозке товаров (приобретенных на территории государств - членов Таможенного союза) на собственном автомобильном транспорте транспортировать их до места разгрузки (торговый объект индивидуального предпринимателя, место хранения таких товаров в Беларуси) только на основании документов, подтверждающих приобретение этих товаров, выписанных грузоотправителем - продавцом государства - члена Таможенного союза.

При поступлении товаров из государств - членов Таможенного союза непосредственно в место их реализации либо в место хранения (например, на домашний адрес индивидуального предпринимателя, склад) индивидуальному предпринимателю достаточно в указанных местах иметь на такие товары документы, подтверждающие их приобретение, выписанные грузоотправителем - продавцом государства - члена Таможенного союза.

При поступлении товаров с территории государств - членов Таможенного союза непосредственно в место хранения (например, на домашний адрес индивидуального предпринимателя, склад) их дальнейший отпуск в место реализации индивидуальный предприниматель должен оформить накладной формы ТТН-1 (если товар в торговый объект перемещается автомобильным транспортом индивидуального предпринимателя) либо накладной формы ТН-2 (если товар в торговый объект перемещается без участия транспорта, например на тележке, в руках, в сумке и т.п.).

Кучереня Михаил, Могилев
Могу ли я продать оптом нереализованные остатки товаров с 1 января 2016 года другому ИП для дальнейшей продажи?

Подгорная Наталья

Нет. Согласно указу № 222 вы вправе реализовать остатки товаров оптом до 1 января 2016 года. Таким образом, указанную сделку вы можете совершить не позднее 31 декабря 2015 года.

Ирина, Петриков
Я индивидуальный предприниматель и являюсь учредителем унитарного предприятия. Хочу остатки товаров внести в качестве вклада в уставный фонд своего предприятия 15 декабря 2015 года. По какому сроку я должна уплатить НДС по ввозу?
Подгорная Наталья

В соответствии с указом №222 уплатить НДС, а также представить налоговую декларацию по данному платежу вы должны не позднее 20 января 2016 года.


Наталья, Минск
Мы с коллегами-предпринимателями на автобусе отправляемся в Россию для закупки товара на рынках. Соответственно, назад в Беларусь мы на одном автобусе группой привозим свой товар. Какие документы мы должны иметь в автобусе при транспортировке товара из России в Беларусь?

Подгорная Наталья

При транспортировке товаров на территорию Беларуси из Российской Федерации непосредственно в место хранения (например, на домашний адрес индивидуального предпринимателя, склад) каждому индивидуальному предпринимателю, находящемуся в автобусе и перевозящему в нем свои товары, достаточно иметь документы, подтверждающие их приобретение, выписанные грузоотправителем – российским продавцом.

Корр. БЕЛТА
Как будут действовать налоговые органы после 1 января 2016 года?

Подгорная Наталья

Контрольные мероприятия налоговыми органами после 1 января 2016 года будут проводиться в обычном режиме. Активизировать контрольную работу после 1 января 2016 года в отношении индивидуальных предпринимателей налоговые органы не планируют.

Хотелось бы отметить, что оперативные тематические проверки, в частности, назначаются руководителем налогового органа или его уполномоченным заместителем в случае необходимости оперативного выявления и пресечения нарушений законодательства в момент их совершения на ограниченной территории либо в отношении торговых объектов. В таких контрольных мероприятиях одним из проверяемых в вопросов, является, в том числе, вопрос соблюдения проверяемыми субъектами требований о наличии документов, подтверждающих приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей, их отпуск в места реализации.

Таким образом, после 1 января 2016 года налоговые органы продолжат выполнять возложенные на них обязанности по контролю за деятельностью субъектов хозяйствования, но, повторюсь, это будет осуществляться в обычном режиме работы налоговых органов.

Всеволод Ващик
Я уже продал остатки товара и в ноябре 2015 года нашел поставщика в РФ, который будет мне отпускать товары оптом с полным пакетом необходимых документов. Планирую осуществить ввоз таких товаров 10 января 2016 года. Когда я должен представить в налоговый орган налоговую декларацию и уплатить ввозной НДС?

Подгорная Наталья

В соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе уплата НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Беларуси из государств – членов ЕАЭС, и представление налоговой декларации по указанному платежу осуществляется индивидуальным предпринимателем не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

В данном случае вам необходимо уплатить НДС по ввозу и представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 22 февраля 2016 года (так как 20 февраля выходной день, то сроки уплаты и представления налоговой декларации переносятся на следующий за ним рабочий день).

Читать далее>>