Главная Инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г.Минску ИМНС по Могилевской области Справочник плательщика Электронные счета-фактуры

К сведению плательщиков НДС. О типах создаваемых электронных счетов-фактур при возврате товаров

08.02.2018

В случае возврата покупателем продавцу товаров у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров уменьшаются обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров, а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов (пункт 11 статьи 103Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).

Для корректировки оборотов по реализации и налоговых вычетов, продавцом создание электронных счетов-фактур (далее – ЭСЧФ) производится в следующем порядке.

ТОВАР ОТГРУЖЕН И НДС ИСЧИСЛЕН В 2018 ГОДУ, ПОЛНЫЙ ВОЗВРАТ СОСТОЯЛСЯ В 2018 ГОДУ

В случае полного возврата покупателем продавцу товаров продавцом осуществляется выставление исправленного ЭСЧФ(абзац третий части второй п. 10 ст. 106-1 НК).

При создании исправленного ЭСЧФ, когда корректировка налоговой базы НДС осуществляется в сторону уменьшения, в ЭСЧФ указывается:

в строке 3 «Дата совершения операции» - дата оприходования продавцом товара, возвращенного покупателем;

в строке 5 «К ЭСЧФ» - номер исходного ЭСЧФ продавца;

в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» - дата, которой должен быть аннулирован исходный ЭСЧФ, указанный в строке 5 «К ЭСЧФ». Дата аннулирования в исправленном ЭСЧФ должна соответствовать дате совершения операции, указанной в строке 3 «Дата совершения операции» исправленного ЭСЧФ.

в строке 30«Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» - реквизиты первичного учетного документа, на основании которого осуществлялась отгрузка товара продавцом;

в строке 31 «Дополнительные сведения» - причина создания исправленного ЭСЧФ (например, «возврат товара покупателем в полном объеме») и реквизиты первичного учетного документа, на основании которого осуществлен возврат товара покупателем продавцу;

в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» - показатели налоговой базы НДС и суммы НДС, указываются с нулевыми значениями.

Алгоритм действий, заложенный в АИС «Учет счетов-фактур»
произойдет сторнировка (уменьшение) оборота по реализации и суммы НДС, указанных в исходном ЭСЧФ, ссылка на который произведена продавцом в строке 5 «К ЭСЧФ» исправленного ЭСЧФ,
за тот отчетный период,
которому соответствует дата из строки 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» исправленного ЭСЧФ,
при условии подписания выставленного продавцом исправленного ЭСЧФ электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП) покупателя, если исходный ЭСЧФ был подписан покупателем.

ТОВАР ОТГРУЖЕН И НДС ИСЧИСЛЕН В 2018 ГОДУ, ЧАСТИЧНЫЙ ВОЗВРАТ СОСТОЯЛСЯ В 2018 ГОДУ

В случае частичного возврата покупателем продавцу товаров продавцом осуществляется выставление дополнительного ЭСЧФ(абзац третий части второй п. 11 ст. 106-1 НК).

При создании дополнительного ЭСЧФ, когда корректировка налоговой базы НДС осуществляется в сторону уменьшения, в ЭСЧФ указывается:

в строке 3 «Дата совершения операции» - дата оприходования поставщиком товара, возвращенного покупателем;

в строке 5 «К ЭСЧФ» - номер исходного ЭСЧФ поставщика;

в строке 30«Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» - реквизиты первичного учетного документа, на основании которого осуществлялась отгрузка товара продавцом;

в строке 31 «Дополнительные сведения» - причина создания дополнительного ЭСЧФ (например, «частичный возврат товара покупателем») и реквизиты первичного учетного документа, на основании которого осуществлен возврат товара покупателем продавцу;

в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» - стоимость возвращенного товара, а также сумма НДС, относящаяся к данной стоимости, которые указываются с отрицательными значениями.

Алгоритм действий, заложенный в АИС «Учет счетов-фактур»
произойдет сторнировка (уменьшение) оборота по реализации и суммы НДС, указанных в Дополнительном ЭСЧФ,
за тот отчетный период,
которому соответствует дата из строки 3 «Дата совершения операции» дополнительного ЭСЧФ, при условии подписания выставленного поставщиком дополнительного ЭСЧФ ЭЦП покупателя, если исходный ЭСЧФ был подписан покупателем.

ТОВАР ОТГРУЖЕН И НДС ИСЧИСЛЕН В 2017 ГОДУ,  ВОЗВРАТ СОСТОЯЛСЯ В 2018 ГОДУ

Если при реализации товаров продавцом был исчислен НДС и отражен в налоговой декларации (расчете) по НДС в одном налоговом периоде, например, в 2017 году, а полный возврат товара состоялся в 2018 году, то с учетом алгоритмов, заложенных в АИС «Учет счетов-фактур», порядок, связанный с выставлением  исправленного ЭСЧФ, предусмотренный пунктом 10 статьи 106-1 НК, неприменим

Для этого следует использовать следующий механизм выставления ЭСЧФ.

Продавец создает и выставляет покупателю ЭСЧФ с типом «Дополнительный», в котором указывает:

в строке 3 «Дата совершения операции» - дату оприходования товара, возвращенного покупателем;

в строке 5 «К ЭСЧФ» - номер исходного ЭСЧФ продавца;

в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» - показатели налоговой базы и сумму НДС от этой налоговой базы (стоимость и сумму НДС по возвращенному товару) с отрицательными значениями. Показатели налоговой базы НДС и исчисленной суммы НДС с нулевыми значениями в случае полного возврата не указываются.

В случае частичного возврата покупателем продавцу товаров продавцом (в рассматриваемой ситуации) осуществляется выставление дополнительного ЭСЧФ (абзац третий части второй п. 11 ст. 106-1 НК).

Алгоритм действий, заложенный в АИС «Учет счетов-фактур»
произойдет сторнировка (уменьшение) оборота по реализации и суммы НДС, указанных в дополнительном ЭСЧФ, за тот отчетный период,
которому соответствует дата из строки 3 «Дата совершения операции» дополнительного ЭСЧФ, при условии подписания выставленного продавцом дополнительного ЭСЧФ ЭЦП покупателя, если исходный ЭСЧФ был подписан покупателем.

Использование предложенного порядка создания ЭСЧФ (дополнительного с отрицательными значениями) позволит корректно сопоставлять данные ЭСЧФ с данными налоговой декларации (расчета) по НДС.

 

Пресс-центр инспекции
МНС Республики Беларусь
по Могилевской области
тел.  29 40 61