Главная Инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г.Минску ИМНС по Могилевской области Справочник плательщика Электронные счета-фактуры

К сведению плательщиков НДС. О налоговых вычетах по «ввозному» НДС

08.02.2018

Плательщиками, осуществляющими ввоз товаров на территорию Республики Беларусь вычет сумм «ввозного» НДС производится (пункт 5-1 статьи 107 Налогового кодекса Республики, далее - НК):

- при ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза на основании:

 

  • таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой;
  • документов (их копий), подтверждающих факт уплаты «ввозного» НДС;
  • ЭСЧФ, составленных и направленных плательщиком на Портал в соответствии с пунктом 6 статьи 106-1 НК.

 

- при ввозе товаров с территории государств-членов Евразийского экономического союза на основании:

 

  • налоговых деклараций (расчетов) по НДС;
  • документов, подтверждающих факт уплаты «ввозного» НДС;
  • ЭСЧФ, составленных и направленных плательщиком на Портал в соответствии с пунктом 6 статьи 106-1 НК.

 

Следовательно, составленный и направленный на Портал ЭСЧФ является обязательным электронным документом служащим основанием для принятия к вычету сумм НДС.

Отчетным периодом по НДС по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал (пункт 1 статьи 108 НК).

Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 2 статьи 108 НК).

Таким образом, в случае, если плательщиком ЭСЧФ выставлен на Портал после представления налоговой декларации (расчета) по НДС за соответствующий отчетный период, вычет сумм «ввозного» НДС, указанных в данном ЭСЧФ, должен осуществляться за тот отчетный период, в котором данный ЭСЧФ выставлен на Портал.

Данное означает, что в случае направления ЭСЧФ на Портал до представления налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период (месяц либо квартал) плательщик вправе принять к вычету суммы «ввозного» НДС за этот отчетный период, если дата совершения операции, указанная в строке 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ, приходится на этот же отчетный период.

Направление ЭСЧФ на Портал с нарушением сроков, определенных законодательством, но до даты представления налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период, на который приходится дата совершения операции, указанная в строке 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ, не является основанием для уменьшения налоговых вычетов по НДС, определенных по алгоритмам камерального контроля посредством АИС «Учет счетов-фактур» за этот отчетный период.

Пример 1. Если плательщиком (отчетный период – месяц) ввоз товаров и уплата НДС, взимаемого таможенными органами, произведена в ноябре 2017 г., а ЭСЧФ с указанием в строке 3 «Дата совершения операции» даты 30.11.2017 направлен на Портал 18.12.2017, то плательщик вправе принять к вычету сумму «ввозного» НДС за ноябрь 2017 г. По данным камерального контроля АИС «Учет счетов-фактур» данная сумма НДС по такому ЭСЧФ также будет отнесена на вычет ноября 2017 г.

Пример 2. Если плательщиком (отчетный период – квартал) ЭСЧФ с указанием в строке 3 «Дата совершения операции» даты 30.11.2017 направлен на Портал 12.01.2018, то есть до представления налоговой декларации (расчета) по НДС за январь-декабрь 2017 г., то плательщик вправе принять к вычету сумму «ввозного» НДС за 4 квартал 2017 г. По данным камерального контроля АИС «Учет счетов-фактур» данная сумма НДС по такому ЭСЧФ также будет отнесена на вычет 4 квартала 2017 г.

Пример 3. Когда плательщиком (отчетный период – месяц) ЭСЧФ с указанием в строке 3 «Дата совершения операции» даты 30.11.2017 направлен на Портал 12.01.2018, плательщик обязан принять к вычету сумму «ввозного» НДС за январь 2018 г. В таком случае плательщик должен в разделе Портала «Мои счета-фактуры», «Входящие. Подписанные» с использованием сервиса Портала «Управлять вычетами», «Отложенный вычет» указать дату наступления права на вычет, которая приходится на январь 2018 г.

Плательщики НДС обязаны выставлять (направлять) ЭСЧФ, информация из которых является источником сведений о подлежащих вычету суммах НДС, представляемых в налоговые органы (пункт 4 статьи 106-1 НК).

За непредставление документов и иных сведений для осуществления налогового контроля либо представление недостоверных сведений предусмотрена административная ответственность по статье 13.8 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

Пресс-центр инспекции МНС
Республики Беларусь
по Могилевской области
т. 29 40 61