Главная Экспресс-ответы

Вы продали квартиру или машину. Вы получили наследство. Надо ли уплатить подоходный налог, в каком размере и когда?

13.11.2014
   В соответствии с главой 16 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются:
  1. физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, - в отношении доходов, полученных от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь;
  2. физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, - в отношении доходов, полученных  от источников в Республике Беларусь.

 Доходы, полученные от близких родственников и лиц,
состоящих с плательщиком в отношениях свойства


    Доходы, полученные физическим лицом от лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства  или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, не подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц независимо от размера (стоимости) таких доходов.

  Освобождение от подоходного налога с физических лиц не предоставляется в отношении доходов, полученных в результате заключения между лицами, состоящими в отношениях близкого родства или свойства, трудовых договоров, договоров купли–продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
  
   Для целей налогообложения (подп. 2.1 п. 2 ст. 153 НК):
  •  к близким родственникам относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги;
  •  к лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего.

   Наследство

   Доходы, полученные в виде наследства гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, полностью освобождаются от подоходного налога с физических лиц независимо от того, на территории какого государства находится такое имущество (подпункт 1.17 пункта 1 статьи 163 НК).

Дарение от физических лиц,
не состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства или свойства

    Доходы, полученные в виде дарения (как в денежной, так и натуральной форме) от физических лиц, не состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства или свойства, освобождаются от подоходного налога с физических лиц в законодательно установленном размере.
      В 2014 году такой размер составляет 37835000 белорусских рублей в год.
   В случае получения от физических лиц доходов в виде дарения в размере, превышающем установленный предел, такие доходы подлежат декларированию и налогообложению.
    Аналогичный порядок налогообложения установлен в отношении доходов, полученных в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно (подп. 1.18 п. 1 ст. 163 НК).

Доходы от отчуждения недвижимого имущества

    Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, полученные в течение пяти лет от возмездного отчуждения (в том числе путем продажи, мены, ренты):
  • принадлежащих им на праве собственности: одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии); одной квартиры; одной дачи; одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии); одного гаража; одного машино-места; одного земельного участка;
  • одной доли в праве собственности на перечисленное выше имущество.
Исчисление пятилетнего срока производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду.

    Освобождение от подоходного налога с физических лиц не предоставляется налоговым нерезидентам в отношении доходов, полученных от отчуждения вышеуказанного имущества. До начала реализации недвижимого имущества налоговые нерезиденты обязаны в порядке, предусмотренном статьей 178 НК, представить в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества налоговую декларацию и произвести уплату подоходного налога с физических лиц. 

Доходы от отчуждения транспортных средств

   Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, полученные в течение налогового периода (календарного года) от возмездного отчуждения одного:
  1. автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми;
  2.  другого механического транспортного средства.
  3. Доходы, полученные от отчуждения в течение налогового периода (календарного года) второго и более механического транспортного средства, подлежат декларированию и налогообложению.

    Доходы, полученные от отчуждения транспортных средств налоговыми нерезидентами, от подоходного налога с физических лиц не освобождаются. До начала реализации транспортного средства налоговые нерезиденты обязаны в порядке, предусмотренном статьей 178 НК, представить в налоговый орган по месту предполагаемого получения доходов налоговую декларацию и произвести уплату подоходного налога с физических лиц. 


Имущественный налоговый вычет

      Физические лица, получившие от других физических лиц доходы от отчуждения (продажи, мены, ренты) имущества, имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок).
   Полный перечень документов, являющихся основанием для применения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, приведен в пункте 2 статьи 166 НК.
     Вместо получения вышеуказанного вычета плательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет в размере 10 процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации имущества.
 
      Имущественный налоговый вычет представляется плательщикам:
  1. нанимателями - по месту основной работы (службы, учебы);
  2. налоговым органом - по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 178 НК, при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода.

Особенности предоставления имущественного налогового вычета с доходов лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь
  
     Физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, при получении от источников в Республике Беларусь доходов от отчуждения имущества обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию и произвести уплату подоходного налога с физических лиц в порядке, предусмотренном статьей 177 НК.
    Физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, при получении доходов от возмездного отчуждения недвижимого имущества имеют право применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок), или в размере 10 процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации имущества. В иных случаях такой вычет не предоставляется.









 




































































Отдел информационно-разъяснительной работы
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (Пресс-центр)
т.: (017) 229 79 29 (09), факс (017) 226 51 22
Справочная информация
Формы документов, предоставляемые плательщиками в налоговые органы
Максимальные розничные цены на сигареты с фильтром
Лучший плательщик налогов, сборов
Реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения нарушений в экономической сфере по состоянию на 31.12.2018 г.
Сведения из Государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, хранение (как вид предпринимательской деятельности) табачных изделий, оптовую и розничную торговлю ими
Отраслевой комитет ОО БРСМ МНС
Перечень юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), исключенных из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в связи с признанием задолженности безнадежным долгом и ее списанием
Перечни и формы ведомственной отчетности