Главная Инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г.Минску ИМНС по Могилевской области Разъяснения

О нормируемых затратах и применении налоговых вычетов

26.09.2019

С 01.01.2019 новой редакцией Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) установлен иной порядок определения норм естественной убыли (потерь, боя) потерь от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товаров, запасов, при исчислении налогов на добавленную стоимость (далее - НДС) и на прибыль.

Согласно подпункту 24.15 пункта 24 статьи 133 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты, за исключением:

порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие;

падежа (гибели) животных из-за возникновения заразной (опасной) болезни животных, при которой устанавливается карантин в порядке, установленном законодательством;

порчи, утраты основных средств и нематериальных активов.

Для целей применения настоящего подпункта под:

порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг);

утратой товара понимается потеря (в том числе недостача, хищение, бой) товара при его хранении, транспортировке и (или) реализации, в том числе сверх норм естественной убыли (потерь, боя), установленных законодательством, а при их отсутствии - сверх норм, установленных руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников, членов потребительского общества, уполномоченных или лицом, ими уполномоченным. При отсутствии установленных норм такие потери товара признаются сверхнормативными.

В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 171 НК потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товаров, запасов, а также потерь (боя), в пределах установленных норм относятся к нормируемым затратам, учитываемым при налогообложении прибыли. Под установленными нормами понимаются нормы естественной убыли, а также нормы потерь (боя), установленные законодательством, а при их отсутствии – нормы, установленные руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников, членов потребительского общества, уполномоченных или лицом, ими уполномоченным. При отсутствии установленных норм такие недостачи и (или) порчи товаров признаются сверхнормативными.

Приказ Министерства торговли Республики Беларусь от 02.04.1997 №42 «О нормах товарных потерь, методике расчета и порядке отражения в учете» (далее – Приказ №42), по мнению Министерства юстиции Республики Беларусь, не обладает признаками нормативно-правового акта и не входит в состав законодательства.

Министерство антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь считает, что руководитель организации вправе руководствоваться нормами, методикой расчета, утвержденными Приказом №42, для разработки локальных норм, подлежащих утверждению руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников, членов потребительского общества, уполномоченных, или лицом, ими уполномоченными.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание мнения Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь, Министерства юстиции Республики Беларусь, организации, в связи со вступлением в силу НК, не вправе включать в состав нормируемых затрат потери продукции  на основании норм, установленных Приказом №42.

Для обоснованного применения подпункта 24.15 пункта 24 статьи 133 НК и подпункта 1.3 пункта 1 статьи 171 НК организациям необходимо разработать локальные нормы и утвердить их руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников, членов потребительского общества, уполномоченных или лицом, ими уполномоченными.

При установлении таких норм руководителем организации не с начала года 2019 года, а в более поздний срок, включить в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, стоимость за период 2019 года до утверждения норм, возможно только при указании в документе, которым они утверждаются, что его действие распространяется на период с 01.01.2019.

 

Пресс-центр инспекции  МНС
Республики Беларусь
по Могилевской области
29 40 61

Справочная информация
Формы документов, предоставляемые плательщиками в налоговые органы
Максимальные розничные цены на сигареты с фильтром
Лучший плательщик налогов, сборов
Реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения нарушений в экономической сфере по состоянию на 31.12.2018 г.
Сведения из Государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, хранение (как вид предпринимательской деятельности) табачных изделий, оптовую и розничную торговлю ими
Отраслевой комитет ОО БРСМ МНС
Перечень юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), исключенных из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в связи с признанием задолженности безнадежным долгом и ее списанием
Перечни и формы ведомственной отчетности