Главная Инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г.Минску ИМНС по Витебской области Справочник плательщика Вопросы - ответы, разъяснения актов налогового законодательства

 На балансе унитарного предприятия числится жилой дом. Квартиры, находящиеся в данном доме, являются жилыми помещениями коммерческого использования и переданы внаем работникам. Дом построен за счет кредита банка. Учитываются ли проценты по указанному кредиту для целей исчисления налога на прибыль в затратах либо во внереализационных расходах? 

30.04.2019
 Вопрос: На балансе унитарного предприятия числится жилой дом. Квартиры, находящиеся в данном доме, являются жилыми помещениями коммерческого использования и переданы внаем работникам. Дом построен за счет кредита банка. Учитываются ли проценты по указанному кредиту для целей исчисления налога на прибыль в затратах либо во внереализационных расходах. 
Ответ: В соответствии с ч. 2 п. 1 ст. 169 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее– НК) к затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:
- затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - затраты по производству и реализации);
- нормируемые затраты.
Согласно п. 1 ст. 170 НК затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
В соответствии с пп. 2.4 п 2 ст. 170 НК проценты за пользование кредитами, займами, признаваемые в бухгалтерском учете расходами, принимаются в качестве затрат по производству и реализации, за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством, а также процентов по просроченным платежам по основному долгу по займам и кредитам.
Расходы по уплате процентов за пользование займом (кредитом), цель получения которого непосредственно не связана с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав и в целом с предпринимательской деятельностью плательщика не подлежат учету при налогообложении прибыли в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, а также в составе внереализационных расходов.
Исключение составляет ситуация, когда кредит используется кредитополучателем на содержание и эксплуатацию находящихся на их балансе объектов жилищного фонда. В этом случае в налоговом учете проценты по кредиту учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 3.28 п. 3 ст. 175 НК.
В указанной в вопросе ситуации кредит банка взят на строительства жилого дома, жилые помещения которого переданы внаем работникам, т.е. отсутствует связь с производственной деятельностью организации и с содержанием и эксплуатацией объектов жилого фонда.
На основании изложенного, расходы по уплате процентов за пользование кредитом банка, взятого на вышеуказанные цели, не учитываются для целей исчисления прибыли как в составе затрат так и во внереализационных расходах.

                                                                                  Управление информационно-
                                                                                  разъяснительной работы инспекции
                                                                                  МНС  по Витебской области

Справочная информация
Формы документов, предоставляемые плательщиками в налоговые органы
Максимальные розничные цены на сигареты с фильтром
Лучший плательщик налогов, сборов
Реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения нарушений в экономической сфере по состоянию на 31.12.2018 г.
Сведения из Государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, хранение (как вид предпринимательской деятельности) табачных изделий, оптовую и розничную торговлю ими
Отраслевой комитет ОО БРСМ МНС
Перечень юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), исключенных из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в связи с признанием задолженности безнадежным долгом и ее списанием
Перечни и формы ведомственной отчетности