Главная Инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г.Минску ИМНС по Витебской области Справочник плательщика Вопросы - ответы, разъяснения актов налогового законодательства

О налоговых вычетах по НДС у транспортных организаций, получающих субсидии из бюджета

10.08.2017
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по вопросу порядка применения метода распределения налоговых вычетов по НДС (методом удельного веса или методом раздельного учета) по расходам, осуществляемым организациями транспорта за счет полученных сумм субсидий разъяснено следующее.
При реализации плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговые вычеты по которым производятся в различном порядке, распределение общей суммы налоговых вычетов плательщика по товарам (работам, услугам), имущественным правам между этими оборотами производится двумя методами (методом удельного веса или методом раздельного учета). Применение одного из двух методов распределения налоговых вычетов в отношении налоговых вычетов по определенным плательщиком видам деятельности (операциям) (метода удельного веса или метода раздельного учета) производится как минимум в течение одного календарного года и утверждается учетной политикой организации (пункт 24 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).
Как сообщалось в письме Министерства по налогам и сборам от 18.04.2017 № 2-1-9/02437 «О налоговых вычетах» (размещено 18.05.2017 на сайте nalog.gov.by), если в бухгалтерском учете получение сумм субсидий организациями транспорта отражается в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и целевое использование указанных средств по данным бухгалтерского учета не предусмотрено, то в рассматриваемой ситуации распределение налоговых вычетов осуществляется методом удельного веса в порядке, установленном пунктом 24 статьи 107 НК.
Согласно пункту 24 статьи 107 НК определение налоговых вычетов методом раздельного учета предусматривает наличие в бухгалтерском учете и книге покупок, если ее ведение осуществляется плательщиком, информации о суммах НДС, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятие к вычету которых, включение в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, либо отнесение которых на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав производятся в одинаковом порядке.
По вопросу возможности определения организациями транспорта налоговых вычетов методом раздельного учета по расходам, осуществляемым за счет полученных сумм субсидий, МНС проработан вопрос с Минским городским исполнительным комитетом на примере КТУП «Минсктранс». Применяемый КТУП «Минсктранс» порядок согласования с Мингорисполкомом расходования сумм субсидий, ведения бухгалтерского учета, условия учетной политики, позволяют определить направления использования получаемых сумм субсидий (какие именно покупки осуществляются за счет указанных средств), что удовлетворяет условиям для определения налоговых вычетов методом раздельного учета.
Таким образом, при выполнении требований, предусмотренных пунктом 24 статьи 107 НК в части условий для определения налоговых вычетов методом раздельного учета, позволяющих определить направления использования получаемых сумм субсидий, организации транспорта вправе применить указанный порядок распределения налоговых вычетов. Обращаем внимание, что избранный организацией метод распределения налоговых вычетов по данным раздельного учета подлежит отражению в учетной политике организации и применяется с начала года. Изменение метода распределения налоговых вычетов в течение календарного года (переход с метода удельного веса распределения налоговых вычетов на метод раздельного учета) противоречит положениям НК.

Управление налогообложения организаций
инспекции МНС Республики Беларусь 
по Витебской области