Главная Инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г.Минску ИМНС по Гродненской области Справочник плательщика Вопросы - ответы, разъяснения актов налогового законодательства

О составлении годовой отчетности организациями применяющими упрощенную систему налогообложения. 

04.05.2015

Вопрос. Частное унитарное предприятие (далее - ЧУП) применяет упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с ведением книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов). Надо ли ЧУП составлять в данном случае годовую бухгалтерскую отчетность?

Ответ. Подпунктом 1.3 статьи 22 Налогового кодекса (далее – НК) на плательщиков налогов, сборов (пошлин) возлагается обязанность вести в установленном законодательством порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения - налоговый учет.

Согласно пункта 2 статьи 62 НК налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с Законом Республики Беларусь от 12.07.2013 N 57-З "О бухгалтерском учете и отчетности" (далее - Закон N 57-З)

На основании норм пункта 2 статьи 2 Закона N 57-З отдельные категории организаций в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь могут быть освобождены от обязанности составления годовой отчетности. 

Одной из таких категорий являются организации, согласно пункту 1 статьи 291 НК, с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 4100000000 руб. применяющие упрощенную систему налогообложения и ведущие учет в книге учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности отражают все хозяйственные операции за отчетный период на основе первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, составленных в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенных для отражения результата хозяйственной деятельности;

Учет в книге учета доходов и расходов включает в себя:

- учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов;
- упрощенный учет стоимости паев членов производственного кооператива;
- учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь;
- учет расходов, производимых за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь;
- учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов;
- учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Таможенного союза;
- учет, необходимый для исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- учет капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или пользовании, зданий, сооружений и передаточных устройств сверхнормативного незавершенного строительства, капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, подлежащих государственной регистрации, в период до такой регистрации. Для целей настоящего абзаца под капитальными строениями (зданиями, сооружениями) понимаются капитальные строения (здания, сооружения), признаваемые таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса. Данный учет производится организациями и осуществляется по правилам, установленным законодательством для организаций, ведущих бухгалтерский учет и отчетность, в отношении находящихся у них на балансе основных средств, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, материалов, товаров, готовой продукции, а также в отношении находящегося на забалансовых счетах имущества. При этом в отношении капитальных строений (зданий, сооружений) и иного имущества не применяются правила, установленные законодательством в отношении долгосрочных активов, предназначенных для реализации.

Информация, содержащаяся в такой книге учета, используется:

- при оказании указанным организациям и индивидуальным предпринимателям аудиторских услуг;
- при опубликовании согласно законодательным актам отчетности акционерных обществ, обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью;
- в иных целях в соответствии с законодательством.

Кроме этого, организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, применяющие упрощенную систему, представляют упрощенную государственную статистическую отчетность по форме и в порядке, установленным Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь.

Освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности не распространяется на:

республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения;

хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами;

организации, реализующие инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами.

Таким образом, ЧУП применяющее упрощенную систему налогообложение и ведущее учет в книге доходов и расходов освобождено от составления годовой бухгалтерской отчетности. 

При этом обращаем внимание, что в соответствии с частью 2 пункта 1 статьи 291 НК организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вместо книги учета доходов и расходов вправе вести соответственно бухгалтерский учет и отчетность и учет доходов и расходов на общих основаниях с начала налогового периода.


Управление налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Гродненской области.