Главная Инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г.Минску ИМНС по Брестской области Справочник плательщика Вопросы-ответы, разъяснения актов налогового законодательства

Налог на добавленную стоимость по реализации трудовых книжек

21.05.2013
Трудовая книжка установленного образца является основным документом о трудовой деятельности работника. Вопросы, касающиеся исчисления налога на добавленную стоимость при осуществлении операций по приобретению и выдаче бланков трудовых книжек либо их вкладышей, затрагивают все категории плательщиков и всегда актуальны.Согласно постановлению Совета Министров Республики Беларусь «О трудовых книжках работников» при выдаче трудовой книжки с работника взимается плата в размере затрат на ее приобретение.
В соответствии с действующим налоговым законодательством выдача бланка трудовой книжки сотруднику при его увольнении признается реализацией товара, поэтому организация обязана исчислить НДС.Напоминаем, что с 2013 года изменился порядок определения налоговой базы при выдаче трудовых книжек. До этой даты налоговая база по таким операциям определялась как стоимость выданного бланка, а к вычету в общеустановленном порядке принимались суммы НДС, уплаченные при его приобретении.С 1 января 2013 года налоговая база при реализации приобретенных трудовых книжек или вкладышей к ним, оформляемых на работников, определяется как положительная разница между ценой реализации с НДС и ценой приобретения с НДС. В связи с этим, суммы НДС, уплаченные покупателем при приобретении трудовых книжек, к вычету не принимаются.
Таким образом, если трудовые книжки реализуются работникам по цене их приобретения, то налоговая база по НДС с 2013 года равна нулю, т.е. налог отсутствует.В отдельных случаях наниматель может принять решение о выдаче трудовых книжек работнику по цене ниже цены приобретения. Поскольку налоговой базой является положительная разница, а при реализации приобретенных трудовых книжек ниже цены их приобретения образуется отрицательная разница, поэтому налоговая база равна нулю.Организация может безвозмездно передавать трудовую книжку работнику, что не запрещено законодательно. В этом случае цена реализации отсутствует и налоговая база также равна нулю.Положения Налогового кодекса не содержат условия о том, что налоговая база в вышеуказанном порядке определяется при реализации приобретенных трудовых книжек только для работников. Соответственно, при реализации приобретенных трудовых книжек иным организациям налоговой базой является также разница между ценой реализации трудовой книжки и ценой приобретения с учетом НДС, а сумма «входного» НДС, предъявленного при приобретении трудовых книжек, к вычету не принимается.Обращаем внимание плательщиков, которые в 2013 году реализуют трудовые книжки, приобретенные ими в 2012 году с НДС. Если трудовая книжка была приобретена организацией в 2012 году и НДС принят к вычету, а реализована работнику в 2013 году, то, поскольку налоговая база определяется в виде положительной разницы между ценой реализации и ценой приобретения, сумму «входного» НДС необходимо откорректировать.

Пресс-центр инспекции
МНС по Брестской области
тел. 23 13 42
Справочная информация
Формы документов, предоставляемые плательщиками в налоговые органы
Максимальные розничные цены на сигареты с фильтром
Лучший плательщик налогов, сборов
Реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения нарушений в экономической сфере по состоянию на 31.12.2018 г.
Сведения из Государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, хранение (как вид предпринимательской деятельности) табачных изделий, оптовую и розничную торговлю ими
Отраслевой комитет ОО БРСМ МНС
Перечень юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), исключенных из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в связи с признанием задолженности безнадежным долгом и ее списанием
Перечни и формы ведомственной отчетности