Главная Инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г.Минску ИМНС по Брестской области Справочник плательщика Вопросы-ответы, разъяснения актов налогового законодательства

Основные изменения по налогу на добавленную стоимость с 2014 года

30.01.2014
Наступивший новый год принес новшества в налоговое законодательство, в том числе и по налогу на добавленную стоимость.

Прежде всего, следует отметить, что с 2014 года в статью 63 Налогового кодекса Республики Беларусь внесены изменения, в соответствии с которыми для плательщиков налога на добавленную стоимость установлена обязанность представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по установленным формам в виде электронного документа.

Указанное положение распространяется на всех субъектов предпринимательства, уплачивающих НДС – как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, в том числе являющихся плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и уплачивающих НДС в фиксированной сумме.

В целях упрощения администрирования НДС внесены изменения в  перечень операций, не признаваемых объектом обложения НДС, и оборотов, освобождаемых от этого налога.

Так, с 2014 года не признаются объектом налогообложения обороты по реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) органами и их подразделениями по чрезвычайным ситуациям; операции по предоставлению возмездных денежных займов, за исключением краткосрочных займов под залог имущества, предоставляемых ломбардами, и коммерческих займов; отдельные операции с драгметаллами; выдача акцизных, контрольных и специальных марок для маркировки алкогольных напитков и табачных изделий, контрольных (идентификационных) знаков для маркировки товаров для маркировки сопроводительных документов, счетов-справок на реализацию автомототранспорта, марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством; обороты по реализации лотерейных билетов (по приему лотерейных ставок) и обороты по приему ставок по электронным интерактивным играм.

Изменен подход к предоставлению льготы по НДС по социальным услугам по уходу за больными, инвалидами и престарелыми. С 1 января т.г. освобождение по реализации социальных услуг предоставляется не только государственным организациям, но и негосударственным некоммерческим организациям.

Кроме того, состав операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС, дополнен оборотами по реализации на территории Республики Беларусь государственными учреждениями социального обслуживания, финансируемыми из бюджета, изделий, изготовленных в рамках лечебно-трудовой деятельности и на занятиях в кружках по интересам, а также при проведении мероприятий по развитию доступных трудовых навыков инвалидов.

Из объектов, освобождаемых от обложения НДС, исключены  обороты по реализации почтовых марок, маркировочных почтовых карточек и маркировочных конвертов;  обороты по реализации услуг почтовой связи по пересылке простых отправлений письменной корреспонденции (почтовая карточка, письмо, бандероль), принятых операторами почтовой связи для доставки (вручения) адресату и некоторые другие. 

Упрощен порядок подтверждения льготы по оборотам по реализации товаров собственного производства при условии приобретения этих товаров в собственность лизингодателем - налоговым резидентом Республики Беларусь для последующей передачи в международный лизинг с правом выкупа.   В налоговую инспекцию вместо большого пакета документов теперь предоставляется их реестр, форма которого будет утверждена МНС.

Законодательно закреплен порядок определения дня оказания отдельных видов услуг. Так, по реализации санаторно-курортных и оздоровительных услуг днем оказания услуг признается день передачи путевки либо последний день срока действия путевки. Если медицинская помощь пациенту оказывается сроком более 60 дней, днем оказания медицинских услуг признается последний день каждого месяца оказания таких услуг. По образовательным услугам: при сроке получения образования более 60 календарных дней днем оказания услуг в сфере образования признается последний день каждого месяца оказания услуг.

Обращаем внимание на изменение порядка определения момента фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу по НДС (например, по суммам, поступившим в виде санкций за нарушение покупателями условий договоров). С 1 января 2014 года момент фактической реализации определяется по выбору плательщика: либо как день отражения этих сумм в бухгалтерском учете, либо как день их получения. Выбранный метод должен быть определен в учетной политике.

Для организаций, включенных в перечень крупных плательщиков, утверждаемый Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, введена обязанность ведения книги покупок с 1 января года, следующего за годом утверждения перечня крупных плательщиков.

Установлены ограничения по осуществлению налоговых вычетов при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо уплаченных при ввозе товаров в случае, если:

- приобретенные (ввезенные) за счет паевых (членских) взносов товары (работы, услуги) переданы членам некоммерческих организаций;

- приобретенные (ввезенные) товары, работы, услуги, имущественные права связаны с получением доходов (выручки) в части осуществления деятельности по организации и проведению лотерей, деятельности по проведению электронных интерактивных игр, деятельности в сфере игорного бизнеса, деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, деятельности по оказанию организациями, являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход, услуг на по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов.

Пресс-центр инспекции
МНС по Брестской области
Тел. 23 13 42
Справочная информация
Формы документов, предоставляемые плательщиками в налоговые органы
Максимальные розничные цены на сигареты с фильтром
Лучший плательщик налогов, сборов
Реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения нарушений в экономической сфере по состоянию на 31.12.2018 г.
Сведения из Государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, хранение (как вид предпринимательской деятельности) табачных изделий, оптовую и розничную торговлю ими
Отраслевой комитет ОО БРСМ МНС
Перечень юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), исключенных из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в связи с признанием задолженности безнадежным долгом и ее списанием
Перечни и формы ведомственной отчетности