Главная Инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г.Минску ИМНС по Брестской области Справочник плательщика Вопросы-ответы, разъяснения актов налогового законодательства

Приобретая работы, услуги у иностранных организаций, не забудьте уплатить НДС

11.04.2013
В соответствии с общепринятой международной практикой взимание налога на добавленную стоимость при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в том государстве, территория которого признается местом реализации работ, услуг. При этом место реализации работ, услуг далеко не всегда совпадает с местом их фактического выполнения, оказания.Приобретая работы, услуги на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Беларуси через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах республики (далее - иностранные организации), белорусский покупатель должен исчислить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость (далее - НДС) за иностранную организацию.
Порядок определения места реализации работ, услуг, имущественных прав в целом зависит от видов оказываемых (приобретаемых) работ (услуг) с использованием следующих критериев: по месту деятельности продавца; по месту деятельности покупателя; по месту нахождения имущества.При этом, во взаимоотношениях с резидентами государств - членов Таможенного союза место реализации работ, услуг определяется в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г., с иными иностранными организациями-нерезидентами место реализации работ, услуг, имущественных прав определяется в соответствии со статьей 33 Налогового кодекса Республики Беларусь и международными договорами, действующими для Республики Беларусь.
С 2013 года изменился подход к определению места реализации иностранными организациями, за исключением нерезидентов государств-членов Таможенного союза, инжиниринговых, дизайнерских услуг, непосредственно связанных с недвижимым имуществом, которое ранее определялось по месту нахождения (деятельности) покупателя. С текущего года �место реализации по этим услугам �определяется по месту нахождения недвижимого имущества.Изменения коснулись и порядка определения места реализации образовательных услуг в форме дистанционного обучения. Ранее место реализации образовательных услуг в форме дистанционного обучения определялось по месту их фактического оказания, а теперь - по месту нахождения (деятельности) покупателя.При приобретении работ, услуг у иностранных организаций �следует не забывать, что обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возникает у субъекта хозяйствования вне зависимости от того, является ли он плательщиком налога по своей деятельности.При этом, несмотря на то, с 1 января 2013 года налоговое законодательство установило переход на уплату налогов по методу их начисления, т.е. методом «по отгрузке», при приобретении у иностранных организаций товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Беларуси, как и ранее, момент фактической реализации, т.е. период исчисления НДС, определяется как день оплаты либо день иного прекращения обязательств. В случае перечисления предварительной оплаты иностранной организации у покупателя (заказчика) также наступает момент фактической реализации, что влечет исчисление и уплату НДС от стоимости, перечисленной нерезиденту.
Необходимо отметить, что налоговой базой признается не стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав, фактически причитающаяся к перечислению иностранной организации за минусом удержанного налога на доходы, исчисленного в соответствии с действующим законодательством, а стоимость работ, услуг, имущественных прав, определенная в первичных учетных документах.Уплаченные суммы налога подлежат вычету в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления. При этом, если работы, услуги были приобретении за иностранную валюту, то исчисление и вычет сумм НДС производится исходя из официального курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь на день оплаты.Вот эти основополагающие� моменты возникновения обязанностей по исчислению и уплате НДС необходимо помнить при приобретении работ, услуг у иностранных организаций.

Пресс-центр инспекции Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь
по Брестской области
тел. 23 13 42
Справочная информация
Формы документов, предоставляемые плательщиками в налоговые органы
Максимальные розничные цены на сигареты с фильтром
Лучший плательщик налогов, сборов
Реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения нарушений в экономической сфере по состоянию на 31.12.2018 г.
Сведения из Государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, хранение (как вид предпринимательской деятельности) табачных изделий, оптовую и розничную торговлю ими
Отраслевой комитет ОО БРСМ МНС
Перечень юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), исключенных из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в связи с признанием задолженности безнадежным долгом и ее списанием
Перечни и формы ведомственной отчетности