Главная Налогообложение физических лиц Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами Сбор за осуществление ремесленной деятельности Вопросы-ответы

Физическое лицо рисует картины на заказ. Планирует реализовывать их на специализированных сайтах в Интернете путем создания собственного сайта в виде витрины без указания на нем стоимости картины и без создания кнопки «ЗАКАЗАТЬ».

Вправе ли физическое лицо осуществлять такую деятельность в рамках ремесленной? В случае оформления ремесленной деятельности: вправе ли  при рекламировании услуг по написанию картин в Интернете (социальных сетях интернета) указывать ее стоимость в ознакомительных целях?

Какая система налогообложения применяется при осуществлении в качестве индивидуального предпринимателя указанной деятельности.

17.08.2018
 (письмо Министерства экономики Республики Беларусь от 16.02.2018 № 01-02-08/30-43/2)
Анализ законодательства позволяет говорить о том, что деятельность художников может осуществляться как в рамках ремесленной, так и в рамках предпринимательской деятельности.

В сравнении с предпринимательской деятельностью ремесленная деятельность имеет как ряд преимуществ, так и ряд недостатков. С учетом изложенного предлагаем Вам определиться и самостоятельно выбрать наиболее приемлемый вариант, с учетом установленных законодательством особенностей их осуществления.

Преимущества осуществления ремесленной деятельности относительно предпринимательской

Недостатки осуществления ремесленной деятельности относительно предпринимательской

1. Не требуется госрегистрация в качестве индивидуального предпринимателя (но нужно оплатить ремесленный сбор и стать на учет в ИМНС по месту жительства).

1. Только личный труд, нельзя привлекать наемных лиц.

2. Не уплачиваются подоходный налог и единый налог.

Вместо этого 1 раз в календарный год уплачивается ремесленный сбор в размере 1 БВ = 24,5 рубля.

2. Если годовой доход больше ремесленного сбора * 100, то нужно уплатить дополнительную сумму (10% от суммы такого превышения). Соответственно, уплата ИП налога УСН со ставкой 5% без НДС может быть выгодной.

3. Не нужно вести статистическую и бухгалтерскую отчетность.

3. Ограничения в местах реализации изделий и целях осуществления деятельности (удовлетворение бытовых нужд граждан).


По ремесленной деятельности.

С 12 января 2018 г. вопросы осуществления ремесленной деятельности регулируются нормами Указа №364.

Указом № 364 в числе прочего к ремесленной отнесена деятельность физических лиц по созданию предметов творчества, а также деятельность, осуществляемая с применением ручного труда, за исключением видов деятельности, не относящихся к предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

В актах законодательства не закреплено понятие "предмет творчества". В общепринятом понятии предмет - это какая-либо вещь, конкретный материальный объект. Творчество - процесс деятельности, направленный на создание новых объектов на основе новых, оригинальных идей или замыслов, в которые автор вкладывает свои индивидуальные способности и навыки, делающие его изделие индивидуальным. При этом полагаем, что основная особенность творчества - уникальность изготавливаемого изделия, невозможность изготовления полностью идентичного изделия.

В соответствии с законодательством к видам деятельности, не относящимся к предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, относится реализация на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи.

С учетом изложенного полагаем, что в рамках законодательства о ремесленной деятельности возможно осуществление деятельности по рисованию картин (как предметов творчества) с последующей их реализацией в помещениях, используемых для их изготовления, с применением рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, путем пересылки почтовым отправлением (в том числе международным), доставки по указанному потреби гелем адресу любым видом транспорта, а также на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (без права реализации данных произведений на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах).

Реализация ремесленных изделий с применением рекламы в сети Интернет предполагает размещение в сети Интернет рекламы (в том числе в социальных сетях путем создания групп и (или) своих страничек; путем размещения рекламы на иных интернет-ресурсах), посредством которой возможна реализация изготовленных товаров.

При производстве и размещении (распространении) такой рекламы необходимо учитывать требования Закона Республики Беларусь от 9 января 2002 года «О защите прав потребителей» и Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 года «О рекламе».

В силу статьи 1 Закона о защите прав потребителей ремесленники, реализующие изготавливаемые товары, являются продавцами. На основании пункта 8 статьи 7 Закона о защите прав потребителей если продавцом (исполнителем) является физическое лицо, осуществляющее реализацию товаров в рамках ремесленной деятельности, потребителю должна быть предоставлена информация, в том числе и о цене товара (работы, услуги).

Таким образом, реклама, посредством которой ремесленник осуществляет реализацию изготовленных им товаров (в том числе интернет-реклама, независимо от того, где она размещается (распространяется), в обязательном порядке помимо прочих сведений должна содержать цену товара.

По деятельности индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальные предприниматели при осуществлении деятельности по написанию картин по заказам потребителей производят уплату единого налога и не вправе применять иной порядок налогообложения в отношении этого вида деятельности (подпункт 1.1.1 пункта 1 статьи 294, подпункт 1.30 пункта 1 и пункт 2 статьи 296 НК.

Потребителем согласно пункту 2 статьи 294 НК признается гражданин, имеющий намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

При осуществлении деятельности по написанию картин по заказам субъектов хозяйствования индивидуальный предприниматель вправе производить уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке (подоходный налог с физических лиц в порядке, установленном главой 16 НК, иные налоги, сборы (пошлины) в соответствии с действующим законодательством), либо применять упрощенную систему налогообложения в порядке, предусмотренном главой 34 НК.
Справочная информация
Формы документов, предоставляемые плательщиками в налоговые органы
Максимальные розничные цены на сигареты с фильтром
Лучший плательщик налогов, сборов
Реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения нарушений в экономической сфере по состоянию на 31.12.2018 г.
Сведения из Государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, хранение (как вид предпринимательской деятельности) табачных изделий, оптовую и розничную торговлю ими
Отраслевой комитет ОО БРСМ МНС
Перечень юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), исключенных из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в связи с признанием задолженности безнадежным долгом и ее списанием
Перечни и формы ведомственной отчетности