91. Налоговая декларация (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц (далее в настоящей главе - налоговая декларация (расчет)) составляется по форме согласно приложению 11 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, и включает в себя:

титульный лист;

часть I "Суммы начисленного дохода, льгот и вычетов по подоходному налогу с физических лиц (далее - подоходный налог), подоходного налога, за исключением сумм доходов, источником которых являются иностранная организация, ее представительство, филиал, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь, банк, небанковская кредитно-финансовая организация (их филиалы) с доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), гарантийным депозитам денег, по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете";

часть II "Сумма подоходного налога, исчисленная налоговым агентом - банком, небанковской кредитно-финансовой организацией (их филиалами) с доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), гарантийным депозитам денег, по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете, подлежащая перечислению в бюджет";

часть III "Суммы начисленного дохода, льгот и вычетов по подоходному налогу, ставок и сумм подоходного налога, источником которого является иностранная организация, ее представительство, филиал, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь".

92. Часть I налоговой декларации (расчета) заполняется организациями в отношении доходов физических лиц, признаваемых объектами налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее в настоящей главе - подоходный налог), источником выплаты которых являются данные организации, в том числе доходов, выплаченных в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров в виде дивидендов, доходов по операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, доверительного управления денежными средствами, от участия в фондах банковского управления.

Не подлежат заполнению организацией, имеющей филиалы, состоящие на налоговом учете, в части I налоговой декларации (расчета) сведения о суммах доходов и подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет такими филиалами (иными обособленными подразделениями).

Филиалы, состоящие на учете в налоговых органах, самостоятельно представляют налоговую декларацию (расчет). При этом в части I налоговой декларации (расчета) филиалы отражают информацию о суммах доходов и подоходного налога, исчисленного с доходов их работников, а также лиц, которым такими филиалами выплачиваются доходы.

Часть I налоговой декларации (расчета) не заполняется банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их филиалами в отношении сумм подоходного налога, исчисленных с доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), гарантийным депозитам денег, по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете.

Индивидуальные предприниматели заполняют часть I налоговой декларации (расчета) в отношении доходов физических лиц, в том числе по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

Организаторы азартных игр в части I налоговой декларации (расчета) суммы доходов в виде выигрышей и суммы подоходного налога, удержанные с доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), не отражают.

Сведения о суммах подоходного налога, исчисленных с доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), фактически выплаченных (перечисленных, переведенных) в налоговом периоде, отражаются организаторами азартных игр в части IV налоговой декларации (расчета) по налогу на игорный бизнес в разрезе каждой инспекции МНС (управления (отдела) по работе с плательщиками) по месту нахождения игорных заведений, организатора азартных игр (для виртуальных игорных заведений) и каждого игорного заведения, виртуального игорного заведения.

93. Часть I налоговой декларации (расчета) заполняется с учетом следующих особенностей:

93.1. раздел I заполняется за соответствующий отчетный квартал (без нарастающего итога);

в разделе I графы 4 - 8 заполняются в зависимости от применяемых ставок подоходного налога;

при заполнении раздела I сначала заполняются показатели, отражаемые в графах 4 - 8. Показатели графы 3 определяются посредством суммирования показателей граф 4 - 8. При этом при определении размера показателей, отражаемых в графах 4 - 8, применяются формулы, содержащиеся в разделе I;

в строке 1 раздела I отражается сумма начисленных налоговым агентом доходов физических лиц, признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом, источником выплаты которых они являются, в том числе доходов, начисленных в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, в виде дивидендов, доходов по операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, доверительного управления денежными средствами, от участия в фондах банковского управления, в том числе сумма начисленного дохода, в отношении которого не производится исчисление подоходного налога и (или) дохода, освобождаемого от подоходного налога;

в строках 2 - 8 указываются налоговые вычеты и расходы, учитываемые при определении налоговой базы подоходного налога в соответствии с налоговым законодательством;

показатель строки 9 определяется путем вычитания из показателей строки 1 раздела I показателей строк 1.1, 1.2, 2 - 8 раздела I;

строка 10 раздела I представляет собой произведение показателей граф 4 - 8 строки 9 и ставок подоходного налога, указанных в соответствующих графах;

строка 11 раздела I включает в себя информацию о суммах произведенных в течение отчетного квартала корректировок подоходного налога, в том числе по следующим основаниям:

возврат (зачет) подоходного налога, ранее уплаченного налоговым агентом за счет собственных денежных средств, по причине возврата (погашения) физическим лицом (частичного или полного) такому налоговому агенту ранее полученного от него займа, денежных средств, переданных на хранение;

возврат (зачет) излишне удержанного подоходного налога в результате перерасчета размера ранее выплаченного дохода;

возврат (зачет) подоходного налога, уплаченного налоговым агентом за счет собственных денежных средств в случае, предусмотренном абзацем вторым пункта 7 статьи 216 Налогового кодекса Республики Беларусь, и впоследствии удержанного таким налоговым агентом из любых денежных средств, фактически выплачиваемых физическому лицу либо по его поручению третьим лицам;

возврат (зачет) подоходного налога, уплаченного налоговым агентом за счет собственных денежных средств в случае, предусмотренном абзацем вторым пункта 7 статьи 216 Налогового кодекса Республики Беларусь, основанием для возврата (зачета) которого является сообщение налогового органа об уплате физическим лицом подоходного налога, указанное в части шестой пункта 5 статьи 216 Налогового кодекса Республики Беларусь;

уменьшение на сумму подоходного налога, исчисленную с доходов в натуральной форме и неудержанную у физического лица по причине отсутствия ему выплат в денежной форме, - при условии направления налоговым агентом в порядке и сроки, установленные частями второй и третьей пункта 5 статьи 216 Налогового кодекса Республики Беларусь, сообщения о невозможности удержания подоходного налога;

освобождение физического лица от уплаты подоходного налога областными, Минским городским, районными, городскими (городов областного подчинения) Советами депутатов либо по их поручению местными исполнительными и распорядительными органами;

освобождение физического лица от уплаты подоходного налога в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь;

проведение налоговым агентом зачета фактически уплаченных в соответствии с законодательством иностранного государства сумм налога с дохода, полученного физическим лицом - налоговым резидентом Республики Беларусь от белорусской организации, осуществляющей на территории иностранного государства деятельность, признаваемую в соответствии с международными договорами и (или) законодательством этого иностранного государства деятельностью через постоянное представительство, и состоящей в связи с этим на учете в налоговом органе указанного иностранного государства, в порядке и размере, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Беларусь;
применение положений международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения;
иные случаи, установленные законодательными актами.
Показатель строки 16 определяется путем вычитания из строки 10 строк 11 - 13 и сложения показателей строк 14 и 15;
93.2. в строке 1 раздела II отражается сумма подоходного налога, подлежащая перечислению (уплате) в бюджет в течение первого, второго и третьего месяца отчетного квартала, а также общая сумма налога, подлежащая перечислению (уплате) в бюджет в течение отчетного квартала.
При ведении налоговым агентом бухгалтерского учета сумма подоходного налога, подлежащая отражению за каждый месяц в налоговой декларации (расчете), определяется исходя из данных бухгалтерского, налогового, аналитического учета, в том числе расчетно-сальдовым методом исходя из данных бухгалтерского учета.
При неведении налоговым агентом бухгалтерского учета сумма подоходного налога, подлежащая отражению за каждый месяц в налоговой декларации (расчете), определяется исходя из сведений, отражаемых в приложении 12 к Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов и в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения:
показатель строки 1.1 по графам 3 - 6 должен быть меньше или равен показателю строки 1 по графам 3 - 6 и определяется посредством суммирования показателей строк 1.1.1 - 1.1.4 граф 3 - 6;
показатели графы 6 раздела II в разрезе строк определяются посредством суммирования показателей граф 3 - 5 по соответствующим строкам.
При этом показатель графы 6 строки 1 раздела II должен быть больше или равным показателю графы 3 строки 16 раздела I;
93.3. в разделе III отражаются сведения о суммах подоходного налога, подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты базового уровня, бюджет г. Минска по месту постановки на учет юридического лица (филиала) и по месту расположения подразделений, не состоящих на учете в налоговых органах, в течение первого, второго и третьего месяца отчетного квартала.
Итоговая строка раздела III определяется путем суммирования показателей всех строк по соответствующей графе и должна равняться соответствующим графам строки 1 раздела II;
93.4. в разделе IV:
значение показателя по строке 1 отражается нарастающим итогом с начала года по последний месяц отчетного квартала включительно.
Значение показателя "Фонд заработной платы, руб." определяется:
организациями, их филиалами в порядке, установленном постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20 января 2020 г. N 1 "Об утверждении Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду";
индивидуальными предпринимателями исходя из сумм доходов в денежной и (или) натуральной формах, начисленных физическим лицам по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности;
значение показателя по строке 2 отражается нарастающим итогом с начала года по последний месяц отчетного квартала включительно.
Значение показателя "Средняя численность работников, чел." определяется:
организациями и филиалами как сумма рассчитанных в порядке, установленном постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20 января 2020 г. N 1, списочной численности работников в среднем за период с начала года по последний месяц отчетного квартала включительно (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет); средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей; средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, если расчеты за выполненную работу производятся организацией с физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей), а не с юридическими лицами, и отражается в целых числах;
индивидуальными предпринимателями как количество физических лиц, привлеченных к осуществлению предпринимательской деятельности на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров, с начала года по последний месяц отчетного квартала включительно;
показатель по строке 3 заполняется юридическими лицами, имеющими филиалы, в целом по юридическому лицу нарастающим итогом с начала года по последний месяц отчетного квартала включительно.
Значение показателя "Средняя численность работников в целом по юридическому лицу, включая филиалы, представительства и иные его обособленные подразделения, чел." определяется путем суммирования показателей "Средняя численность работников, чел.", исчисленных юридическим лицом и его филиалами в порядке, предусмотренном абзацем вторым части третьей подпункта 93.4 пункта 93 настоящей Инструкции.
94. Часть II налоговой декларации (расчета) заполняется банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их филиалами в отношении сумм подоходного налога, исчисленных с доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), гарантийным депозитам денег, по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете, подлежащих перечислению в бюджет.
Часть II налоговой декларации (расчета) заполняется с учетом следующих особенностей:
в строке 1 отражается сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов физическим лицам в течение первого, второго и третьего месяца отчетного квартала по сроку перечисления, установленному абзацем седьмым части первой пункта 6 статьи 216 Налогового кодекса Республики Беларусь;
показатель строки 1.1 по графам 3 - 6 должен быть меньше или равен показателю строки 1 по графам 3 - 6 и определяется посредством суммирования показателей строк 1.1.1 - 1.1.4 граф 3 - 6;
показатели графы 6 в разрезе строк определяются посредством суммирования показателей граф 3 - 5 по соответствующим строкам.
Сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет с фактически выплаченных физическим лицам доходов в течение месяца, отражается с учетом произведенных в течение такого месяца корректировок подоходного налога, в том числе по следующим основаниям:
предоставление физическому лицу налоговых вычетов по подоходному налогу по доходам прошлых лет;
пересчет ранее выплаченного дохода, в том числе в результате изменения процентной ставки по договору банковского вклада (депозита);
изменение фактического срока размещения денежных средств на счете банковского вклада (депозита), гарантийного депозита денег, текущем (расчетном) банковском счете, в том числе в результате бесспорного взыскания денежных средств с указанных счетов, досрочного закрытия договоров наследниками умершего физического лица;
применение норм международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения.
95. Часть III налоговой декларации (расчета) заполняется иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь, в том числе через постоянное представительство, отдельно по каждому месту осуществления деятельности в Республике Беларусь.
Показатели строк разделов I - III части III налоговой декларации (расчета) отражаются в количестве, сумме, которые относятся к деятельности соответствующего представительства, постоянного представительства (без их дублирования).
В случае, если в отчетном периоде в отношении одного из мест осуществления деятельности в Республике Беларусь наступило обстоятельство, указанное в части первой пункта 4 статьи 44 Налогового кодекса Республики Беларусь, при представлении налоговой декларации (расчета) в срок, указанный в части первой пункта 4 статьи 44 Налогового кодекса Республики Беларусь, в ней отражаются показатели в отношении такого места осуществления деятельности в Республике Беларусь без их отражения в последующих налоговых декларациях (расчетах):
95.1. показатели строк 1 - 16 раздел I части III налоговой декларации (расчета) заполняется с учетом особенностей, указанных в подпункте 93.1 пункта 93 настоящей Инструкции;
95.2. раздел II части III налоговой декларации (расчета) заполняется с учетом следующих особенностей:
в строке "Код инспекции МНС (управления (отдела) по работе с плательщиками по месту осуществления деятельности в Республике Беларусь" указывается код инспекции МНС (управления (отдела) по работе с плательщиками) по каждому месту осуществления деятельности иностранной организации, ее представительства, постоянного представительства в Республике Беларусь, по которым заполняются разделы I - III;
строка "В соответствии с пунктом 4 статьи 44 Налогового кодекса Республики Беларусь дата прекращения на территории Республики Беларусь деятельности иностранной организации:" заполняется в одной из строк "по подпункту 1.1 пункта 1 статьи 180 Налогового кодекса Республики Беларусь", "по подпункту 1.2 пункта 1 статьи 180 Налогового кодекса Республики Беларусь" или "через представительство";
в строке 1 отражается сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет в течение первого, или второго, или третьего месяца отчетного квартала по сроку перечисления, установленному абзацем десятым части первой пункта 6 статьи 216 Налогового кодекса Республики Беларусь;
показатель строки 1.1 по графам 3 - 5 должен быть меньше или равен показателю строки 1 по графам 3 - 5 и определяется путем сложения показателей строк 1.1.1 - 1.1.4 граф 3 - 5;
показатель графы 6 по строкам 1, 1.1, 1.1.1 - 1.1.4 соответствует показателю, отраженному в графе 3, или 4, или 5 соответствующей строки;
в строке 2 указывается сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет в течение первого, второго и третьего месяца отчетного квартала по срокам перечисления, установленным абзацами вторым - пятым, девятым части первой пункта 6 статьи 216 Налогового кодекса Республики Беларусь;
показатель строки 2.1 по графам 3 - 6 должен быть меньше или равен показателю строки 2 по графам 3 - 6 и определяется путем сложения показателей строк 2.1.1 - 2.1.4 граф 3 - 6;
показатель графы 6 по строкам 2, 2.1, 2.1.1 - 2.1.4 определяется путем суммирования показателей граф 3 - 5 соответствующей строки.
В разделе III части III налоговой декларации (расчета) значение показателей строк 1 и 2 определяется в порядке, предусмотренном соответственно абзацем вторым части второй и абзацем вторым части третьей подпункта 93.4 пункта 93 настоящей Инструкции.