Основные изменения и особенности применения УСН
в 2023 году с учетом актуальных норм законодательства, вступивших в силу 1 января 2023 года

С 01.01.2023 из состава плательщиков исключены индивидуальные предприниматели и нотариусы.
При этом организации, получающие денежные средства, не составляющие их валовую выручку, могут воспользоваться предоставленным им правом выбора: прекратить применение УСН либо уплачивать налог при УСН исходя из всех сумм поступлений на счет и в кассу.
списочная численность работников организации не должна превышать 50 человек;
уведомление о переходе на УСН необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации организации.
(т.е. с 1 января)
численность работников организации в среднем за январь-сентябрь 2022 г. не должна превышать 50 человек;
валовая выручка нарастающим итогом январь-сентябрь 2022 г. должна составлять не более 1 612 500 бел. руб.;
уведомление о переходе на УСН необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 3 января 2023 г.
Объект налогообложения:
Валовая выручка
Налоговая база:
Сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов
С 1 января 2023 года Налоговым кодексом упразднена ставка налога при УСН в размере 16%, которая действовала до 2023 года в отношении доходов от безвозмездного получения денежных средств, товаров и иного имущества.
Для применяющих УСН организаций:
Применяющие УСН организации, ведущие бухгалтерский учет, вправе вести в книге учета доходов и расходов только раздел учета валовой выручки и раздел учета численности работников.
Форма книги учета доходов и расходов утверждена постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 28 ноября 2022 г. № 35/54/75/133 «О книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения» (постановление № 35/54/75/133), вступившим в силу с 29 января 2023 г.
Для обеспечения единообразия ведения учета организации, применяющие УСН, вправе отражать в книге учета доходов и расходов по форме, утвержденной постановлением № 35/54/75/133, сведения за период начиная с 1 января 2023 г.
В связи с этим раздел учета исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь книги учета доходов и расходов
НА ПОРТАЛЕ МНС ВЕСТИСЬ НЕ БУДЕТ (только на бумажном носителе или
в электронном виде у организации).
Уведомление о переходе на УСН по установленной форме необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет в период с 1 октября 2022 г. по 3 января 2023 г. (п. 174 ст. 2 Закона № 141-З, п. 2 ст. 327, ч. 7 ст. 4 НК-2023).
Таким образом, если арендатор будет перечислять стоимость перевыставленных коммунальных услуг напрямую в коммунальные службы, налоговая база налога при УСН у арендодателя будет определяться без учета данных сумм. Если же денежные средства в возмещение арендатором стоимости коммунальных услуг будут поступать арендодателю, в 2023 г. арендодатель лишится права на применение УСН на основании ч. 1 подп. 2.1.6 п. 2 ст. 324 НК-2023. Право на УСН сохранится, если арендодатель отразит в учетной политике решение о включении этих сумм возмещений во внереализационные доходы и включит их в валовую выручку для исчисления налога при УСН (п. 174 ст. 2 Закона № 141-З, ч. 1 и 4 подп. 2.1.6 п. 2 ст. 324, ч. 2 подп. 5.3 п. 5 ст. 328 НК-2023).