Одним из нарушений налогового законодательства является заключение гражданско-правовых договоров с работниками при наличии признаков трудовых отношений. Это позволяет субъектам хозяйствования создавать условия для неуплаты подоходного налога и страховых вносов с сумм выплаченных физическим лицам доходов.

Инспекцией МНС по Смолевичскому району в ходе последующего этапа камеральной проверки ЧП «Т», оказывающего услуги грузового автомобильного транспорта, установлены факты, свидетельствующие о формальном заключении организацией договоров на оказание услуг по управлению организацией, а также оказанию консультационных и юридических услуг с 3 ИП. 

По выявленным обстоятельствам в адрес ЧП «Т» направлено уведомление с предложением добровольной корректировки налоговых обязательств. 

На уведомление ЧП «Т» представлены уточненные налоговые декларации (расчеты), согласно которым сумма подоходного налога с физических лиц к доплате составила 78,5 тыс. рублей. Налоги уплачены в бюджет в полном объеме.

Информация о выявленном нарушении передана в территориальные подразделения государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» для рассмотрения вопроса о взыскании причитающихся отчислений из полученных физическими лицами от предприятия доходов.

Налоговой инспекцией г. Пинска в ходе проверки частной стоматологической клиники выявлено очередное сокрытие наличной выручки.

Организация применяла особый порядок налогообложения – уплачивала налог при упрощенной системе налогообложения по ставке 6%. Но и применения небольшой ставки налога учредителям организации оказалось мало.

Проведенные оперативные мероприятия показали, что чек за оказанные стоматологические услуги «пробивался» не всегда, а только по требованию клиента. Согласно черновым записям установлена сумма сокрытой выручки в размере 2,2 млн рублей. Поскольку указанные денежные средства оставались в распоряжении должностных лиц клиники и не использовались на нужды клиники, они были признаны доходами физических лиц и объектом для исчисления подоходного налога с физических лиц.

В адрес плательщика направлено уведомление с предложением в добровольном порядке исполнить налоговые обязательства и доплатить налоги более чем за два года. Плательщиком представлены уточненные налоговые декларации, дополнительно уплачено в бюджет порядка 700 тыс. рублей, в том числе подоходного налога с физических лиц в сумме 565 тыс. рублей.

Информация о выплаченных доходах с сумм сокрытой выручки направлена в территориальные органы Фонда социальной защиты населения и «Белгосстрах» для рассмотрения вопроса о взыскании причитающихся отчислений.

В поле зрения оперативных сотрудников налоговых органов попала деятельность индивидуального предпринимателя «Д», который ввозил в Беларусь луковицы тюльпанов, выращивал из них цветы, а затем продавал за пределы республики.

Всё бы ничего, если бы не одно но! Бизнес велся на земельном участке, выделенном для ведения личного подсобного хозяйства с предоставлением льгот и налоговых преференций.

Личное подсобное хозяйство – это правовой режим для граждан, которые самостоятельно производят продукцию на своем земельном участке для собственных нужд и продают её излишки.

! В соответствии с законодательством такая деятельность является незаконной.

Осмотр якобы личного подсобного хозяйства преподнёс сюрпризы:

• 13 граждан без официального трудоустройства срезали и упаковывали тюльпаны;

• более 520 тыс. тюльпанов готовились к отправке за пределы Республики Беларусь.

По результатам мероприятий установлено, что за четыре года ИП «Д» за пределы Республики Беларусь реализовано более 2 млн 200 тыс. тюльпанов, выручка составила 388 тыс. руб.

ИП «Д» привлечен к административной ответственности по части 3 статьи 13.3 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 4,5 тыс. руб. и с конфискацией 5 % суммы дохода, полученного в результате незаконной деятельности, что составило 19,4 тыс. руб.

Налоговая инспекция нашла сокрытые доходы в деятельности перевозчика: итог – свыше 94 тысяч рублей к уплате.

В ходе проверки организации, оказывающей услуги такси, налоговая инспекция установила, что субъект хозяйствования переводил деньги в адрес индивидуальных предпринимателей, оформляя их как займы. Однако эти средства не пошли на развитие бизнеса – их потратили на личные нужды либо передали директору организации. Закон не запрещает давать займы, но, если они не возвращаются и не связаны с бизнесом, – налоговая считает их не займом, а сокрытым доходом физического лица.

Кроме того, обнаружено, что через кассу перевозчика прошло более полумиллиона наличных денежных средств без каких-либо документов, обосновывающих их расходование. Ни договоров, ни чеков, ни актов. Налоговым кодексом Республики Беларусь определено, что доходом физического лица признаётся не только заработная плата, но и иные материальные блага, которые вы получили от организации.

Например, если вам простили долг или дали деньги без обязанности их возврата, или если вы сняли наличные без отчётности. То есть, если организация отдала вам деньги, а вы не отчитались, что они пошли на нужды этой организации, — значит, вы просто взяли деньги себе. А с личных доходов необходимо уплачивать подоходный налог.

В адрес организации направлено уведомление с предложением в добровольном порядке исполнить налоговые обязательства. Взвесив все возможные последствия, организация представила уточненные налоговые декларации (расчеты), с увеличением подоходного налога с физических лиц к доплате в сумме свыше 94 тысяч рублей.

В данном случае организация приняла решение всё исправить в добровольном порядке. Однако если бы предупреждение налоговой осталось проигнорировано, то за доначислением налогов последовала бы уголовная ответственность.

Налоговыми органами выявлена очередная схема уклонения от уплаты налогов в сфере медицинских услуг.

При проведении внеплановой проверки клиники «С», оказывающей весь спектр стоматологических услуг, с учетом обнаруженных и изъятых правоохранительными органами данных «черной» бухгалтерии установлены факты сокрытия наличной выручки на протяжении 5 лет на сумму свыше 10,0 млн руб.

Так, собственник клиники при помощи главного бухгалтера с целью ухода от налогообложения организовал следующий алгоритм работы: он ежедневно на основании количества запланированных клиентов определял необходимый процент «неотраженной выручки» на следующий день, который составлял от 30 до 40 % и доводился администраторам. Последними, уже исходя из доведенного процента, принимались наличные денежные средства за оказанные стоматологические услуги без использования кассового оборудования и передавались собственнику.

Сами же администраторы вели на каждого врача-стоматолога рабочие тетради, в которых отражался учет в разрезе «белой» и «серой» выручки.

Также налоговым органом установлены факты приобретения и использования клиникой зубных имплантов в количестве 3,7 тыс. штук без официальных документов, что не может гарантировать их качество.

Вся «левая» наличка позволила «С» осуществлять закупку изделий медицинского назначения без документов и выплачивать работникам заработную плату «в конвертах».

По результатам проверки предъявлено к уплате всего 5,7 млн руб., в том числе подоходный налог с физических лиц в сумме 2,5 млн руб.

Материалы проверки будут направлены в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела по фактам уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, а сама клиника «С» будет привлечена к административной ответственности.

Инспекцией МНС по Первомайскому району г. Минска проведен последующий этап камеральной проверки общества, по результатам которого установлено отражение не в полном объеме в налоговой декларации (расчете) по НДС за 1 квартал 2026 года оборотов по операциям, облагаемым по ставке НДС в размере 20 %, что повлекло занижение налоговой базы по НДС.

Также обществом занижена выручки от реализации товаров в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль.

Инспекцией в адрес плательщика направлено уведомление с предложением добровольно скорректировать налоговые обязательства по НДС и налогу на прибыль. На уведомление инспекции представлена налоговая декларация (расчет) с внесенными изменениями и (или) дополнениями, сумма налогов к доплате составила 2,5 млн. руб.

Налог уплачен в бюджет в полном объеме.

Инспекцией МНС по Центральному району г. Минска в ходе проведения последующего этапа камеральной проверки показателей, отраженных в налоговой декларации (расчете) по НДС за 2-4 кварталы 2024 года и 1 квартал 2025 года, представленных ООО «К», установлено, что плательщиком осуществлено неправомерное отражение в составе налоговых вычетов сумм НДС, ЭСЧФ по которым подписаны после направления в инспекцию декларации.

В адрес организации инспекцией направлено уведомление с предложением в добровольном порядке скорректировать налоговые обязательства.

На направленное уведомление ООО «К» представлены налоговые декларации (расчеты) с изменениями и (или) дополнениями, согласно которым сумма НДС к доплате составила 6,1 млн. руб.

Налог уплачен в бюджет в полном объеме.

Следует помнить: при реорганизации права и обязанности реорганизуемого юридического лица переходят к правопреемнику.

Так, инспекцией МНС по Московскому району г. Минска при проведении последующего этапа камеральной проверки в отношении ООО «Д» в части деятельности ООО «Ю» и ООО «Т», реорганизованных путем присоединения к ООО «Д», установлено непредставление налоговых деклараций (расчетов), что привело к неуплате НДС и налога на прибыль на общую сумму более 2,2 млн. руб.

Кроме того, в ходе камеральной проверки ООО «Д» установлено, что плательщиком перечислены денежные средства порядка 13,7 млн. руб. на карт-счета физических лиц, при этом документы, подтверждающие их расходование, отсутствуют, что влечет обязанность исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.

Инспекцией в адрес ООО «Д» направлено уведомление с предложением добровольно скорректировать налоговые обязательства по налогу на прибыль, НДС и по подоходному налогу с физических лиц. На уведомление инспекции ООО «Д» в добровольном порядке не отреагировало. Составлен акт камеральной, согласно которому доначислено налогов 5,8 млн. руб., в том числе подоходного налога с физических лиц – 3,5 млн. руб.

Операции по расчетным счетам плательщика приостановлены.

Информация о выявленных нарушениях передана в территориальные подразделения государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» для рассмотрения вопроса о взыскании причитающихся отчислений из полученных физическими лицами от ООО «Н» и ООО «С» доходов.

Материалы проверки в отношении ООО «Д» направлены в правоохранительные органы для дачи правовой оценки.

Так или иначе, все тайное становится явным.

Так, инспекцией МНС по Советскому району г. Гомеля на основании информации, предоставленной по результатам проведенных оперативных мероприятий, проведен последующий этап камеральной проверки в отношении ООО «О», осуществляющего розничную торговлю одеждой в магазинах.

По результатам контрольных мероприятий установлена реализация товаров без применения кассового оборудования на сумму 516,3 тыс. руб. Указанные денежные средства оставались в распоряжении директора и продавцов ООО «О».

Кроме того, в ходе проверки также установлено, что товар ввозился без уплаты НДС при ввозе товаров с территории государств-членов Евразийского экономического союза.

Инспекцией в адрес ООО «О» направлено уведомление с предложением добровольно скорректировать размер выручки и исполнить налоговые обязательства, а также представить документы, подтверждающие расходование денежных средств, оставшихся в распоряжении директора и продавцов. Указанные документы плательщиком не представлены.

На уведомление инспекции ООО «О» представлены налоговые декларации (расчеты) внесены с внесенными изменениями и (или) дополнениями. Общая сумма налогов к доплате составила 306,8 тыс. руб., из них подоходный налог с физических лиц 165,4 тыс. руб., НДС при ввозе товаров с территории государств-членов Евразийского экономического союза – 110,4 тыс. руб.

Кроме того, информация о выявленном нарушении передана в территориальные подразделения государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» для рассмотрения вопроса о взыскании причитающихся отчислений из полученных директором и работниками ООО «О» доходов.

Принятие к налоговому вычету сумм НДС должно осуществляться субъектами хозяйствования исключительно с соблюдением требований, установленных действующим законодательством.

Так, инспекцией МНС по Железнодорожному району г. Гомеля при проведении последующего этапа камеральной проверки ООО «Г» установлен факт завышения налоговых вычетов, а именно: в представленной 20.01.2026 налоговой декларации (расчете) по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств-членов Евразийского экономического союза за декабрь 2025 года отражена сумма НДС в размере 0,3 тыс. руб. При этом, к вычету плательщиком принята сумма НДС в размере 302,5 тыс. руб.

На следующий день 21.01.2026 ООО «Г» представлена декларация по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств-членов Евразийского экономического союза с внесенными изменениями, согласно которым сумма НДС составила 302,5 тыс. руб.

Исходя из норм действующего законодательства, плательщик не вправе сумму в размере 302,5 тыс. руб. принять к вычету за декабрь 2025 года.

В адрес ООО «Г» налоговым органом направлено уведомление с предложением добровольно скорректировать налоговые обязательства по НДС. На уведомление инспекции ООО «Г» представлена налоговая декларация (расчет) с внесенными изменениями и (или) дополнениями, сумма НДС к доплате составила 303,7 тыс. руб.

Налог уплачен в бюджет в полном объеме.

Помощь родственников порой может привести к нарушению налогового законодательства.

Так, инспекцией МНС по г. Новополоцку проведен последующий этап камеральной проверки ИП «Г», осуществляющего деятельность грузового автомобильного транспорта.

В ходе проведенных контрольных мероприятий установлено, что деятельность ИП «Г» распределена между несколькими последовательно зарегистрированными ИП, являющимися близкими родственниками (сыновья ИП «Г») и применявшими в 2020-2022 гг. УСН.

На основании анализа и оценки в совокупности установленных обстоятельств и собранных доказательств установлено, что ИП «Г» осуществлено намеренное разделение бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки.

Инспекцией в адрес ИП «Г» направлено уведомление с предложением добровольно скорректировать налоговые обязательства. На уведомление инспекции ИП «Г» представлены налоговые декларации (расчеты) с внесенными изменениями и (или) дополнениями, общая сумма налогов к доплате по которым составила 422,9 тыс. руб.

Инспекцией МНС по Кобринскому району обращено внимание на частное предприятие, оказывающее стоматологические услуги, у которого зафиксированы низкие кассовые поступления при высокой востребованности оказываемых услуг на протяжении длительного периода времени.

По результатам внеплановой тематической оперативной проверки установлено сокрытие частным предприятием выручки от реализации стоматологических услуг на сумму свыше 300 тыс. рублей. Указанные денежные средства оставались в распоряжении должностных лиц частного предприятия, а также шли на выплату работникам зарплаты «в конверте».

Инспекцией в адрес частного предприятия направлено уведомление с предложением добровольно скорректировать налоговые обязательства. На уведомление инспекции частным предприятием представлены налоговые декларации с внесенными изменениями и дополнениями, общая сумма налогов к доплате составила 109,2 тыс. руб., в том числе подоходный налог с физических лиц – 90,3 тыс. руб.

Кроме того, информация о выявленном нарушении передана в территориальные подразделения государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» для рассмотрения вопроса о взыскании причитающихся отчислений с доходов, полученных должностными лицами частного предприятия и его работниками.