Налоговыми органами на постоянной основе осуществляется камеральный контроль за соблюдением субъектами хозяйствования налогового законодательства. В данной статье рассмотрим нарушения, выявляемые налоговыми органами при проведении камерального контроля.

1. Исчисление налога на недвижимость без применения повышающего коэффициента, установленного местными Советами депутатов.

Налоговыми органами Брестской области на постоянной основе проводится анализ применяемых плательщиками льгот, в том числе и льгот, предусмотренных местными Советами депутатов.

Так, при проведении анализа деятельности ЧП «Л», зарегистрированного в г. Пинске, установлено, что организацией в 2025 году заключен договор предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи спортивному учреждению образования. Согласно условиям договора спонсорская помощь предоставляется ЧП «Л» в течение года путем перечисления денежных средств на текущий (расчетный) счет.

Согласно нормам решения Пинского городского Совета депутатов повышающий коэффициент 2 к ставке налога на недвижимость не применяется в отношении организаций частной формы собственности, оказывающих безвозмездную (спонсорскую) помощь зарегистрированным на территории г. Пинска клубам по игровым видам спорта.

ЧП «Л» воспользовалось льготой и исчислило за 2025 год налог на недвижимость без применения повышающего коэффициента, однако в ходе проведения камеральной проверки установлено, что безвозмездная (спонсорская) помощь на текущий (расчетный) счет спортивной организации не перечислена, соответственно, ЧП «Л» право на применения льготы по налогу на недвижимость не имело.

По результатам проведенного последующего этапа камеральной проверки сумма налога на недвижимость к уплате составила 35 тыс. рублей.

2. Неправомерное изменение плательщиком метода распределения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС).

При наличии у субъектов хозяйствования оборотов по реализации, налоговые вычеты по которым осуществляются в различном порядке, распределение таких вычетов производится одним из выбранных им методов: методом удельного веса или методом раздельного учета.

Выбор одного из методов распределения налоговых вычетов производится в начале года, отражается в учетной политике и до окончания года изменению не подлежит.

В случае, если в учетной политике отсутствуют указания о применяемом методе распределения налоговых вычетов, все налоговые вычеты распределяются методом удельного веса.

При проведении последующего этапа камеральной проверки в отношении ООО «Д» установлено необоснованное принятие к вычету сумм НДС в результате неправомерного изменения плательщиком с 3 квартала 2025 года метода распределения налоговых вычетов по НДС.

По результатам проведенных мероприятий сумма НДС к доплате составила 180 тыс. рублей.

3. Неуплата или уплата не в полном объеме подоходного налога с физических лиц при приобретении у физических лиц объектов недвижимости.

Субъекты хозяйствования при приобретении объектов недвижимости у физических лиц (за исключением случаев, указанных в пункте 2 статьи 216 Налогового кодекса Республики Беларусь) признаются налоговыми агентами и, соответственно, при выплате дохода таким лицам обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с физических лиц.

Однако, в ходе проведения последующего этапа камеральной проверки, налоговыми органами устанавливаются факты не исчисления и не перечисления в бюджет данного налога.

Так, при проведении контрольных мероприятий в отношении ООО «Е», установлено приобретение 4 капитальных строения у физического лица на общую сумму более 900 тыс. рублей. Подоходный налог с физических лиц при этом ООО «Е» не исчислен и не перечислен в бюджет.

По результатам последующего этапа камеральной проверки сумма налогов к доплате составила 100 тыс. рублей, пени – 16 тыс. рублей.

Пресс-центр
инспекции МНС по Брестской области
тел. 27 87 20