Взаимозависимые лица

К таким отношениям относятся отношения:

• между лицами, являющимися учредителями (участниками) одной организации, если доля прямого и (или) косвенного участия каждого из таких лиц в организации составляет не менее 20 процентов;
• между организациями, если одно лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой из этих организаций составляет не менее 20 процентов, а также когда их подлинным владельцем является одно и то же физическое лицо;
• между организациями, состав коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых более чем на 50 процентов состоит из одних и тех же физических лиц совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в абзаце десятом части первой пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК);

Справочно: в соответствии с абзацем десятым части первой пункта 1 статьи 20 НК к взаимозависимым лицам относятся физические лица, состоящие в браке, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя (удочерителя) и усыновленного (удочеренного), опекуна, попечителя и подопечного, а также организации, учредителями (участниками) которых они являются, если доля прямого и (или) косвенного участия таких физических лиц в этих организациях составляет не менее 20 процентов.

• когда одно лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в абзаце десятом части первой пункта 1 статьи 20 НК) выступает учредителем (участником) другой организации, если доля его прямого и (или) косвенного участия составляет не менее 20 процентов;
• когда одно лицо осуществляет (непосредственно или косвенно) контроль над другим лицом (другими лицами), в том числе отношения между:
  ‒ организацией и лицом, осуществляющим полномочия ее единоличного исполнительного органа, или взаимозависимыми с таким лицом физическими лицами, указанными в абзаце десятом части первой пункта 1 статьи 20 НК;
  ‒ организациями, полномочия единоличного исполнительного органа которых осуществляет одно и то же лицо;
  ‒ организацией и работником этой организации или взаимозависимыми с таким работником физическими лицами, указанными в абзаце десятом части первой пункта 1 статьи 20 НК;
• когда физические лица состоят в браке, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя (удочерителя) и усыновленного (удочеренного), а также опекуна, попечителя и подопечного, а также между организациями, учредителями (участниками) которых они являются, если доля прямого и (или) косвенного участия таких физических лиц в этих организациях составляет не менее 20 процентов.

Прямое и (или) косвенное участие Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов, республиканских органов государственного управления и иных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, в организациях не является основанием для признания таких лиц взаимозависимыми.

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами оказывают и (или) могут оказывать непосредственное влияние на условия и (или) экономические результаты их деятельности и (или) деятельности представляемых ими лиц.

К сделкам со взаимозависимым лицом приравниваются совокупность сделок, совершенных с участием (при посредничестве) третьего лица, не являющегося взаимозависимым, при условии, что такое лицо:

• не выполняет в этой совокупности сделок существенных функций, за исключением организации реализации и (или) приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;
• не использует никаких активов и (или) не принимает рисков для организации реализации и (или) приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом.

Под подлинным владельцем организации понимается физическое лицо, которое непосредственно или через взаимозависимых с ним лиц имеет возможность оказывать решающее влияние на управление организацией или на ее предпринимательскую деятельность путем:

• реализации права собственности на все имущество организации;
• реализации права назначать единоличный исполнительный орган организации либо формировать коллегиальный исполнительный орган или совет директоров (наблюдательный совет) организации, либо оказывать решающее влияния на формирование его состава;
• прямого или косвенного участия в уставном фонде организации в размере, позволяющем влиять на принимаемые ею решения по осуществлению предпринимательской деятельности.

Доля участия лица в организации определяется путем сложения долей прямого и косвенного участия лица в организации.

Долей прямого участия лица в организации признается непосредственно принадлежащая ему доля акций организации или доля в уставном фонде организации, а в случае невозможности определения таких долей – доля, определяемая пропорционально количеству участников в организации.

Доля косвенного участия лица в организации определяется в следующем порядке:

• устанавливается последовательность участия лица в организации через третьих лиц путем определения прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации (далее – последовательность организаций);
• доля косвенного участия лица в организации через третьих лиц в последовательности организаций определяется как произведение долей прямого участия лиц в последующей организации;
• при наличии нескольких последовательностей организаций определенные по каждой из них доли косвенного участия суммируются.

Долей участия физического лица в организации признается сумма долей прямого и косвенного участия этого физического лица и взаимозависимых с ним лиц, признаваемых таковыми в соответствии с абзацем десятым части первой пункта 1 статьи 20 НК.