Порядок предоставления физическим лицам социальных налоговых вычетов регулируется статьей 210 Налогового кодекса Республики Беларусь.

При определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц физическое лицо имеет право на получение:

1. Социального налогового вычета в сумме, уплаченной физическим лицом в течение календарного года за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально–технического образования, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение такого образования.

   Вычету подлежат также суммы, уплаченные физически лицом за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (физическим лицом–опекуном, физическим лицом–попечителем – за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18 возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально–технического образования, и суммы расходов, произведенных указанным физическим лицом по погашению (возврату) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение такого образования этими лицами. При этом право на применение социального налогового вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены эти расходы.

   Социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально–технического образования, предоставляется физическому лицу на основании следующих документов.

2. Социального налогового вычета в сумме, уплаченной физическим лицом страховым организациям Республики Беларусь (возмещенной физическим лицом налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов (далее – договор добровольного страхования).

   Вычету подлежат также суммы, уплаченные физическим лицом страховым организациям Республики Беларусь (возмещенные физическим лицом налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования, заключенным им в интересах лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (физическим лицом – опекуном, физическим лицом –попечителем – за своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18 возраста).

   В случае уплаты страховых взносов по договорам добровольного страхования лицами, состоящими с физическим лицом в отношениях близкого родства (подопечными, в том числе бывшими подопечными, достигшими 18 возраста), такие лица имеют право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных страховых взносов.

   Социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования, предоставляется физическому лицу на основании следующих документов.

Социальные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу:

• в течение календарного года – налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы);
• по окончании календарного года – налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 219 Налогового кодекса Республики Беларусь, при подаче налоговой декларации (расчета).

Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов регулируется статьей 211 Налогового кодекса Республики Беларусь.

При определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц физическое лицо имеет право на получение:

1. Имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных физическим лицом и членами его семьи (супругом (супругой), их детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи физического лица), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа, расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры.

   Право на имущественный налоговый вычет имеют физические лица и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшие на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами.

   Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры предоставляется физическому лицу:

   • в течение календарного года - налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы);
   • по окончании календарного года - налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 219 Налогового кодекса Республики Беларусь, при подаче налоговой декларации (расчета).

   Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет физическому лицу не предоставлялся или такой вычет был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованная сумма переносится на последующие налоговые периоды до полного ее использования.

   Обратите внимание!

   В случае получения (частичного получения) физическим лицом имущественного налогового вычета такое физическое лицо не вправе получить вычет в отношении иной квартиры или иного одноквартирного жилого дома.

   Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры предоставляется физическому лицу на основании следующих документов.

2. Имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации, предприятия как имущественного комплекса).

   В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества или его отчуждением, включаются в том числе:

   • расходы на строительство имущества, в том числе путем приобретения жилищных облигаций;
   • расходы на приобретение имущества, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;
   • расходы на погашение (возврат) кредитов, займов (включая уплату процентов за пользование кредитом, займом), использованных на строительство или приобретение отчуждаемого имущества;
   • расходы на модернизацию или реконструкцию капитальных строений (зданий, сооружений) при наличии полученного в установленном порядке разрешения на производство строительных работ, переоборудование транспортных средств, замену номерных агрегатов транспортных средств при внесении соответствующих изменений в регистрационные документы;
   • расходы на уплату государственных пошлин, таможенных пошлин и таможенных сборов, утилизационного сбора, консульского сбора, нотариального тарифа, оплату услуг правового и технического характера в соответствии с законодательными актами о государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, комиссионных вознаграждений при совершении сделки, оплату риэлтерских услуг, расходы на рекламу отчуждаемого имущества при условии, что обязанности по несению таких расходов возложены законодательством либо договором на физическое лицо, получившее доход.

   Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, физические лица имеют право на получение имущественного налогового вычета в размере двадцать (20) процентов суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от отчуждения такого имущества.

   Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется по выбору физического лица:

   • в течение календарного года - налоговым агентом в размере двадцать (20) процентов суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от возмездного отчуждения имущества;
   • по окончании календарного года - налоговым органом при представлении физическим лицом документов, подтверждающих право на получение вычета. Налоговым органом вычет предоставляется по выбору физического лица в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в размере двадцать (20) процентов суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от возмездного отчуждения имущества.

   Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, предоставляется физическому лицу на основании следующих документов.

Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов регулируется статьей 212 Налогового кодекса Республики Беларусь.

При определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории физических лиц:

1. Физические лица, получившие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности (за исключением таких доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности), - в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.

   Профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных физическим лицом расходов, связанных с получением вознаграждений по результатам интеллектуальной деятельности, предоставляется на основании следующих документов.

   Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физическое лицо имеет право применить профессиональный налоговый вычет в следующих размерах:

   • двадцать (20) процентов суммы начисленного дохода - по литературным произведениям; драматическим и музыкально-драматическим произведениям, произведениям хореографии, пантомимы и другим сценарным произведениям; картам, планам, эскизам, иллюстрациям и пластическим произведениям, относящимся к географии, картографии и другим наукам; компьютерным программам; произведениям науки; производным произведениям; составным произведениям;
   • тридцать (30) процентов суммы начисленного дохода - по аудиовизуальным произведениям; произведениям архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства; фотографическим произведениям, в том числе произведениям, полученным способами, аналогичными фотографии; изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной деятельности;
   • сорок (40) процентов суммы начисленного дохода - по музыкальным произведениям с текстом или без текста; произведениям изобразительного искусства; произведениям прикладного искусства.

   Профессиональный налоговый вычет предоставляется по выбору физического лица:

   • в течение календарного года - налоговым агентом в пределах соответствующих нормативов;
   • по окончании календарного года - налоговым органом при представлении физическим лицом налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и документов, подтверждающих право на получение такого вычета. Налоговым органом профессиональный налоговый вычет предоставляется по выбору физического лица в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в пределах соответствующих установленных нормативов.
2. Физические лица - спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях, при условии, что такая деятельность осуществляется ими не в рамках командного участия (за исключением доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности), - в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением такой деятельности:
   • по оплате проезда к месту спортивных соревнований и обратно;
   • на проживание в период участия в спортивных соревнованиях;
   • по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы;
   • по оплате фармакологических и восстановительных средств, медицинских изделий, витаминных белково-глюкозных препаратов.

   Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с участием физического лица в спортивных соревнованиях при осуществлении им личной деятельности, он имеет право на получение профессионального налогового вычета в размере двадцать (20) процентов суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

   Профессиональный налоговый вычет предоставляется по окончании календарного года налоговым органом при представлении физическим лицом налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и документов, подтверждающих право на получение такого вычета.